本文關鍵詞：加強自然人稅收征管的制度研究

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【摘要】：改革開放以來,隨著市場經濟的不斷發(fā)展,個人財富增長迅速,“財產性收入”獲得穩(wěn)步增長,但是由此產生的貧富差距大、收入兩級分化情況越來越嚴重,而我國自然人稅收征管的制度建設與技術發(fā)展水平相對滯后,征管手段跟不上社會進步,導致自然人稅收流失嚴重。加強自然人稅收征管,有效調節(jié)個人收入的再分配,縮小貧富差距,減少國家稅收流失,是我國稅收征管改革工作的重中之重。本文從自然人具有不同于法人、非法人機構的特征出發(fā),就自然人數(shù)量龐大、分布不均、流動性強、稅收占比小及涉及稅種多四大現(xiàn)狀歸納出自然人稅收征管過程中存在的問題,即我國自然人納稅意識淡薄,稅務機關征管水平有限,且提供的納稅服務效果欠佳,缺乏必要的配套措施監(jiān)控稅源信息,自然人涉稅信息共享程度不高,所以,我國需借鑒國外經驗,加快自然人稅收征管制度建設,為今后自然人稅收征管保駕護航。英國、美國、日本等國家的自然人稅收征管制度經驗給我們以啟示,要努力實現(xiàn)第三方信息共享,稅務機關為納稅人提供優(yōu)質的納稅服務,并開發(fā)計算機軟件和程序深度處理稅源監(jiān)控信息,采用有效的激勵和懲罰措施督促自然人自覺主動繳納稅款,同時對征收稅款的使用方面,要做到透明公開�；诖�,本文提出四種自然人稅收征管相關制度設計思路,包括自然人納稅識別號制度、納稅申報制度、信息共享制度、納稅服務制度,最后對提高自然人納稅意識,構建統(tǒng)一的自然人稅收征管平臺,增強稅源監(jiān)控力度,完善配套監(jiān)控措施提出相應的政策建議,對自然人稅收征管的制度建設進行了初步探索。自2015年稅收征收管理法修訂草案征求意見稿出臺后,明確了自然人納稅識別號的法律地位,對自然人稅收征管的制度研究才逐漸完善起來。將自然人這一納稅主體單獨進行稅收征管研究,可以說是一種探索和創(chuàng)新,我國需要不斷地加強對自然人稅收征管制度的研究,完善理論基礎,這樣才能起到增強自然人的征管效率,有效調節(jié)個人收入的再分配,縮小貧富差距,減少稅源流失,增加國家財政收入的作用。
【關鍵詞】：自然人 稅收征管 制度
【學位授予單位】：首都經濟貿易大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-13
• 1.1 選題背景及研究意義8-9
• 1.1.1 選題背景8
• 1.1.2 研究意義8-9
• 1.2 文獻綜述9-11
• 1.2.1 國外文獻綜述9-10
• 1.2.2 國內文獻綜述10-11
• 1.3 研究方法11-12
• 1.4 創(chuàng)新與不足之處12-13
• 1.4.1 特色與創(chuàng)新之處12
• 1.4.2 不足之處12-13
• 2 自然人稅收征管的基本理論13-17
• 2.1 自然人稅收征管的理論依據(jù)13-15
• 2.1.1 稅收遵從理論13-14
• 2.1.2 稅收契約理論14-15
• 2.2 自然人稅收征管的內涵15-17
• 3 自然人稅收征管的現(xiàn)狀分析17-21
• 3.1 自然人納稅人數(shù)量龐大、分布不均17
• 3.2 自然人納稅人流動性強17-18
• 3.3 自然人納稅人稅收收入占比小18-19
• 3.4 自然人涉及稅種較多，情況復雜19-21
• 4 自然人稅收征管存在的問題21-24
• 4.1 自然人納稅遵從度較低21
• 4.2 稅務機關對自然人的征管水平有限21-22
• 4.3 納稅服務實際效果欠佳22
• 4.4 自然人稅收征管缺乏配套措施22-23
• 4.5 自然人涉稅信息共享程度不高23-24
• 5 自然人稅收征管的國際借鑒24-30
• 5.1 國外對自然人稅收征管的制度概述24-27
• 5.1.1 英國24
• 5.1.2 美國24-25
• 5.1.3 日本25-26
• 5.1.4 德國26
• 5.1.5 澳大利亞26-27
• 5.2 國際經驗借鑒27-30
• 5.2.1 實現(xiàn)第三方信息共享27
• 5.2.2 深度處理稅源監(jiān)控信息27
• 5.2.3 提供優(yōu)質的納稅服務27-28
• 5.2.4 采用有效的激勵和懲罰措施28
• 5.2.5 稅收利用透明化28-30
• 6 加強自然人稅收征管的相關制度設計和政策建議30-37
• 6.1 加強自然人稅收征管的相關制度設計30-34
• 6.1.1 自然人納稅識別號制度30-32
• 6.1.2 自然人納稅申報制度32
• 6.1.3 信息共享制度32-33
• 6.1.4 自然人納稅服務制度33-34
• 6.2 完善自然人納稅人征管制度的政策建議34-37
• 6.2.1 改善稅收法治環(huán)境，提高自然人納稅意識34-35
• 6.2.2 構建統(tǒng)一的自然人稅收征管平臺35
• 6.2.3 增強稅源監(jiān)控力度，完善配套監(jiān)控措施35-37
• 總結37-38
• 參考文獻38-40

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