本文關(guān)鍵詞：我國稅制對銀行業(yè)績效影響的研究

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【摘要】：在市場經(jīng)濟條件下，銀行業(yè)作為金融體系的重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它的市場競爭能力和經(jīng)營績效的高低直接影響著國計民生。影響銀行績效因素包括內(nèi)部因素與外部因素，其中，稅收制度對整個銀行業(yè)有著不容忽視的影響。隨著全球化進程加快和我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國銀行業(yè)稅制隨之產(chǎn)生的問題逐漸凸顯，銀行業(yè)承擔著較重的稅負，這嚴重制約著銀行業(yè)績效的有效提高。目前，我國經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進入深水區(qū)，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制使其適應(yīng)銀行業(yè)的健康發(fā)展，是我們亟待解決的問題。2015年3月5日十二屆全國人大二次會議上，國務(wù)院總理李克強所作的政府工作報告中指出“深化財稅金融重點領(lǐng)域改革，激發(fā)經(jīng)濟社會活力”。因此，研究稅制如何影響銀行業(yè)績效，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制以促進銀行業(yè)發(fā)展等，是需要我們深入研究和探討的重要課題。 以稅制與銀行業(yè)相關(guān)績效指標的關(guān)系為主線，本文選取1993年-2013年四大國有控股銀行及九家股份制銀行樣本數(shù)據(jù)進行實證研究，以銀行業(yè)盈利性、安全性、流動性三個一級績效指標和資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金資產(chǎn)比例、所有者權(quán)益比率三個二級指標作為被解釋變量，以銀行業(yè)營業(yè)稅稅負率、所得稅稅負率作為解釋變量，通過變量的描述性分析、面板數(shù)據(jù)多元回歸分析、協(xié)整分析等計量方法的運用，實證研究銀行業(yè)稅制對銀行業(yè)績效的影響。研究發(fā)現(xiàn)：營業(yè)稅稅負、所得稅稅負對于國有控股銀行盈利性的影響大于股份制銀行；營業(yè)稅稅負率和所得稅稅負率對于銀行流動性的影響相對于盈利性不顯著；國有控股銀行營業(yè)稅負率及所得稅稅負率與銀行安全性的相關(guān)系數(shù)為正，而股份制銀行營業(yè)稅稅負率與銀行安全性成反比。本文對這一實證結(jié)果進行了深入分析，認為銀行業(yè)稅負較重，與銀行績效呈負相關(guān)；營業(yè)稅稅負對銀行績效的負效應(yīng)大于所得稅稅負對銀行業(yè)績效的負效應(yīng)；不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的銀行對于安全性指標設(shè)定的要求也有所不同，，一定程度上反映了國有控股銀行與股份制商業(yè)銀行的差別對待，表現(xiàn)為市場競爭的不公平性等。本文借鑒有關(guān)國家利用稅制促進銀行業(yè)績效發(fā)展的經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，提出優(yōu)化銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)整銀行業(yè)稅收負擔、規(guī)范銀行業(yè)所得稅扣除制度及完善銀行業(yè)呆賬準備金預(yù)提扣除制度等建議。 本文創(chuàng)新點：將稅制與銀行業(yè)各方面的績效分別做實證分析，同時考慮盈利性、安全性、流動性相互間的影響關(guān)系，并進行了稅制與銀行業(yè)綜合績效的實證分析，彌補單方面實證分析的不足，完善實證結(jié)果，為提出銀行業(yè)稅制改革提高銀行績效做好充分的實證依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：銀行績效 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 稅收負擔
【學位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42;F832.3
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 1 引言11-19
• 1.1 研究目的及意義11-12
• 1.1.1 研究目的11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-16
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀12-13
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀13-16
• 1.3 研究內(nèi)容與方法16-17
• 1.3.1 研究內(nèi)容16-17
• 1.3.2 研究方法17
• 1.4 可能的創(chuàng)新點與不足17-19
• 1.4.1 創(chuàng)新點17
• 1.4.2 不足之處17-19
• 2 稅制對銀行業(yè)績效影響的理論分析19-27
• 2.1 銀行業(yè)績效及其影響因素19-24
• 2.1.1 銀行業(yè)績效的概念及分類19-20
• 2.1.2 銀行業(yè)績效評價的方法與指標20-23
• 2.1.3 銀行業(yè)績效的影響因素23-24
• 2.2 稅制對銀行業(yè)績效影響的機理分析24-27
• 2.2.1 稅負水平影響銀行業(yè)的盈利性24
• 2.2.2 稅制結(jié)構(gòu)影響銀行業(yè)的流動性24-25
• 2.2.3 計稅方法影響銀行業(yè)的安全性25-27
• 3 我國銀行業(yè)稅制及銀行業(yè)績效現(xiàn)狀27-38
• 3.1 我國銀行業(yè)稅制的歷史沿革27-30
• 3.1.1 第一階段：建立期（1950-1957 年）27
• 3.1.2 第二階段：單稅種期（1958-1977 年）27
• 3.1.3 第三階段：多稅種期（1978-1993 年）27-28
• 3.1.4 第四階段: 調(diào)整期（1994-2007 年）28-29
• 3.1.5 第五階段：改革期（2008 年-至今）29
• 3.1.6 簡要評價29-30
• 3.2 我國現(xiàn)行銀行業(yè)稅制30-32
• 3.2.1 現(xiàn)行營業(yè)稅稅制31
• 3.2.2 現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制31
• 3.2.3 相關(guān)稅種稅制31-32
• 3.3 稅負對我國銀行業(yè)績效的影響32-36
• 3.3.1 我國銀行業(yè)的實際稅率32-34
• 3.3.2 我國銀行業(yè)稅負對銀行業(yè)利潤的影響34-35
• 3.3.3 我國銀行業(yè)稅負對銀行績效的影響35-36
• 3.4 樣本銀行的稅收負擔與績效的分析36-38
• 4 我國稅制對銀行業(yè)績效影響的實證分析38-44
• 4.1 模型的構(gòu)建38-39
• 4.1.1 樣本的選擇與數(shù)據(jù)的來源38
• 4.1.2 變量確定及模型構(gòu)建38-39
• 4.1.3 分析方法39
• 4.2 實證結(jié)果及分析39-43
• 4.2.1 稅制對樣本銀行盈利性的影響39-40
• 4.2.2 稅制對樣本銀行流動性的影響40
• 4.2.3 稅制對樣本銀行安全性的影響40
• 4.2.4 稅制對樣本銀行綜合績效的影響40-43
• 4.3 結(jié)論43-44
• 4.3.1 銀行業(yè)稅負較重43
• 4.3.2 營業(yè)稅對銀行績效的負效應(yīng)較大43-44
• 5 銀行業(yè)稅制的國際比較44-49
• 5.1 銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的國際比較44-46
• 5.1.1 稅種的比較44
• 5.1.2 征稅范圍比較44-45
• 5.1.3 稅負水平比較45-46
• 5.1.4 稅收優(yōu)惠比較46
• 5.2 銀行業(yè)所得稅制的國際比較46-48
• 5.2.1 征收項目多少46-47
• 5.2.2 稅率制度及水平47
• 5.2.3 扣除項目及標準的規(guī)定47-48
• 5.3 國外銀行業(yè)稅制對我國的啟示48-49
• 5.3.1 銀行業(yè)稅負要適度48
• 5.3.2 應(yīng)以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)48
• 5.3.3 所得稅扣除限制應(yīng)放寬48-49
• 6 完善我國銀行業(yè)稅制改革的建議49-52
• 6.1 優(yōu)化銀行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)49
• 6.1.1 加快推進銀行業(yè)營改增的進程49
• 6.1.2 逐步建立以所得稅為主的銀行稅制49
• 6.2 調(diào)整銀行業(yè)的稅收負擔49-50
• 6.3 規(guī)范銀行業(yè)的所得稅扣除制度50
• 6.3.1 放寬銀行業(yè)所得稅扣除限制50
• 6.3.2 完善銀行業(yè)呆賬準備金預(yù)提制度50
• 6.4 制定銀行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策50-52
• 參考文獻52-55
• 致謝55-56
• 攻讀學位期間取得的科研成果清單56

【參考文獻】

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本文編號：1076652