本文關(guān)鍵詞：非審計服務(wù)與審計獨立性關(guān)系研究

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【摘要】： 有關(guān)非審計服務(wù)對審計獨立性影響的研究由來已久,最早可以追溯到20世紀(jì)70年代。發(fā)展至今,在理論界并沒有得出統(tǒng)一的觀點,一種觀點認(rèn)為,非審計服務(wù)能夠開拓業(yè)務(wù)空間、增加盈利、提高審計效率、吸引優(yōu)秀人才、滿足客戶的需要并分散審計風(fēng)險;另一種觀點認(rèn)為,非審計服務(wù)加強了注冊會計師和被審計單位的經(jīng)濟聯(lián)系,損害了審計獨立性。爭論的焦點集中在了非審計服務(wù)是否損害審計獨立性的問題上。 2001年12月,美國《財富》500強排名第七的安然公司破產(chǎn)案震驚全球,而前“五大”會計公司之一的安達信也因此事件退出了審計服務(wù)市場。作為安然公司的審計師,安達信會計師事務(wù)所的錯誤和沖突也同樣突出,被指控喪失獨立性從而導(dǎo)致審計失敗。面對安然大廈的倒塌,面對安達信的出局,面對“四大”非審計服務(wù)的拆分,面對全球的“禁非”熱潮,我國會計師事務(wù)所剛剛起步的非審計業(yè)務(wù)應(yīng)該何去何從呢?從我國的現(xiàn)實情況出發(fā),借鑒國外的研究成果及實踐經(jīng)驗,對非審計服務(wù)與審計獨立性之間的關(guān)系作理論高度的探討顯得尤為重要。 本文共分為五個部分: 第一部分是導(dǎo)論即問題的提出,分別介紹了選題背景、選題意義,并在研究思路的基礎(chǔ)上鉤畫出了本文的框架結(jié)構(gòu)。 第二部分是文獻綜述部分,在此部分就國內(nèi)外對本文的研究內(nèi)容按研究的時間先后順序做了一一羅列,為下文的進一步論述起鋪墊作用。其中包括:國外觀點,國內(nèi)觀點,認(rèn)為非審計服務(wù)會影響審計獨立性的觀點,認(rèn)為非審計服務(wù)不會影響審計獨立性的觀點。 第三部分是本文的核心部分,分別從理論和實證方面對注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)對審計獨立性的影響去分析。理論上分別從非審計服務(wù)對審計獨立性的正面影響,負面影響及在我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)對審計獨立性的影響去分析;實證上,首先介紹了國外關(guān)于非審計服務(wù)對審計獨立性的實證研究,然后運用2005年和2006年上市公司的截面數(shù)據(jù)對其進行了分析。 第四部分首先分析了目前我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)存在的問題,然后對我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)的必要性和可行性進行了分析,最后結(jié)合存在的問題和必要性與可行性分析提出了改進我國非審計服務(wù)的設(shè)想。 第五部分是本文的結(jié)論部分,針對我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)的現(xiàn)狀認(rèn)為目前非審計服務(wù)對審計獨立性的影響還不顯著,提倡在法律規(guī)范的基礎(chǔ)上發(fā)展非審計服務(wù)。由于在我國對非審計服務(wù)的實證研究還比較少,本文研究也存在很多方面的限制及不足之處,所以建議以后的研究應(yīng)該從多角度,多方位進行。
【關(guān)鍵詞】：非審計服務(wù) 審計獨立性 注冊會計師 會計師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-9
• 第1章 導(dǎo)論9-11
• 1.1 選題背景9
• 1.2 選題意義9-10
• 1.3 研究思路10-11
• 第2章 注冊會計師審計服務(wù)與非審計服務(wù)相關(guān)文獻綜述11-17
• 2.1 審計服務(wù)的概念界定11
• 2.2 非審計服務(wù)的概念界定11-12
• 2.3 非審計服務(wù)發(fā)展簡史12-13
• 2.4 非審計服務(wù)在國內(nèi)外相關(guān)研究回顧13-17
• 第3章 非審計服務(wù)對審計獨立性的影響分析17-31
• 3.1 審計獨立性概述17-18
• 3.2 非審計服務(wù)對審計獨立性的影響的理論分析18-21
• 3.2.1 非審計服務(wù)對審計獨立性的正面影響18
• 3.2.2 非審計服務(wù)對審計獨立性的負面影響18-19
• 3.2.3 各國會計師事務(wù)所開展非審計服務(wù)的情況分析19-21
• 3.3 我國證券市場非審計服務(wù)對審計獨立性的影響的實證檢驗21-31
• 3.3.1 實證研究的理論基礎(chǔ)及研究假設(shè)21-25
• 3.3.2 研究模型設(shè)計25
• 3.3.3 樣本與變量的選擇25-27
• 3.3.4 數(shù)據(jù)來源27
• 3.3.5 模型建立與檢驗27-31
• 第4章 我國開展非審計服務(wù)的策略選擇及其改進設(shè)想31-39
• 4.1 目前我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)存在的問題31-32
• 4.2 目前我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)的必要性和可行性分析32-34
• 4.2.1 目前我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)的必要性32-33
• 4.2.2 目前我國注冊會計師行業(yè)開展非審計服務(wù)的可行性分析33-34
• 4.3 我國非審計服務(wù)的改進設(shè)想34-39
• 4.3.1 有限制的發(fā)展非審計服務(wù)35-36
• 4.3.2 充分披露非審計服務(wù)36
• 4.3.3 對會計師事務(wù)所和注冊會計師加強監(jiān)管36-37
• 4.3.4 加強注冊會計師行業(yè)自律,職業(yè)道德教育是培養(yǎng)會計師的重中之重37
• 4.3.5 建立健全相關(guān)法律法規(guī),加大法律處罰力度37-38
• 4.3.6 加強對非審計服務(wù)的研究38-39
• 第5章 研究結(jié)論及研究展望39-41
• 5.1 結(jié)論39
• 5.2 不足之處39
• 5.3 研究展望39-41
• 參考文獻41-43
• 附錄43-45
• 致謝45-46
• 發(fā)表論文46

【引證文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 楊文靜;于海青;王云峰;;非審計服務(wù)對審計獨立性的影響——一項文獻綜述[J];商品與質(zhì)量;2012年S7期

2 張永輝;;非審計服務(wù)與審計獨立性關(guān)系研究文獻綜述[J];中國證券期貨;2012年10期

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 魏愛翔;審計服務(wù)與非審計服務(wù)并存對審計獨立性影響的實證研究[D];新疆財經(jīng)大學(xué);2010年

2 顏玉穎;非審計服務(wù)對審計獨立性影響的實證研究[D];北京林業(yè)大學(xué);2012年

3 馬秀靜;我國上市公司非鑒證服務(wù)與審計獨立性關(guān)系的實證研究[D];山東財經(jīng)大學(xué);2013年

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本文編號：696520