基于大數(shù)據(jù)預測的基本原理,以"審計行為"為切入點進行政府審計質(zhì)量控制現(xiàn)實可行。政府審計人員的行為預測遵循大數(shù)據(jù)預測的基本原理和流程:輸入數(shù)據(jù)→建立預測模型→輸出預測結(jié)果;通過行為前控制階段的橫向預測、行為中控制階段的縱向預測和實時預測,政府審計部門可以在審計行為發(fā)生前或發(fā)生時對政府審計人員可能發(fā)生的行為進行預測;根據(jù)上述行為預測的結(jié)果,利用上提模型確定對政府審計人員最有效的行為控制措施。 

【文章來源】：中國內(nèi)部審計. 2019,(11)

【文章頁數(shù)】：6 頁

【部分圖文】：

行為指標行為結(jié)果指標生產(chǎn)率

84.2019年第11期國家審計預測的基矗（一）行為前控制階段——橫向預測審計行為做出前的橫向預測是利用全部政府審計人員的行為影響指標和行為過程指標，通過機器自動學習建立預測模型，找出政府審計人員的群體行為規(guī)律，從而預測某一政府審計人員做出某一審計行為的可能性。根據(jù)前述大數(shù)據(jù)預測的基本原理和流程，橫向預測的流程如下：輸入自變量→建立預測模型→輸出因變量（見圖2）。具體來說，首先在計算機自動學習系統(tǒng)中輸入自變量，其次通過機器學習建立預測模型，最后將某一審計人員的各項行為影響指標的測量結(jié)果輸入預測模型，即可得到該人員做出某一審計行為的預測分數(shù)，分數(shù)越高則表明該人員做出這種行為的可能性越高。政府審計人員行為預測模型建立時應(yīng)考慮的自變量及其可能得出的關(guān)系見圖3。圖3中的不規(guī)范審計行為是指政府審計人員具有搭便車、機會主義、偷懶等利己傾向，在外在監(jiān)督不力或?qū)ζ溥`反制度的懲罰力度不夠的情況下可能違背職業(yè)道德而產(chǎn)生為己謀利的審計行為（梁淑香，2007）。不規(guī)范審計行為在審計實踐中可以細分為：偷懶（如未按照審計準則搜集審計證據(jù)）、以權(quán)謀私（如故意增刪或修改審計證據(jù)、故意作出不當?shù)膶徲嫿Y(jié)論、違反審計中關(guān)于保密的規(guī)定、作出不恰當?shù)膶徲嬏幜P決定、不遵守回避制度）和接圖2橫向預測方式圖3橫向預測的自變量及其預測模型自變量：全部政府審計人員的行為影響指標及行為過程指標預測模型（相關(guān)關(guān)系）全部政府審計人員的行為影響指標與其對應(yīng)行為的關(guān)系因變量：某一政府審計人員做出某一審計行為的可能性輸入輸出自變量（輸入項目）可能得出的關(guān)系政府審計人員行為影響因素政府審計人員做出的具體行為情緒：自信、快樂→自卑

停?頁穌??蠹迫嗽鋇娜禾?行為規(guī)律，從而預測某一政府審計人員做出某一審計行為的可能性。根據(jù)前述大數(shù)據(jù)預測的基本原理和流程，橫向預測的流程如下：輸入自變量→建立預測模型→輸出因變量（見圖2）。具體來說，首先在計算機自動學習系統(tǒng)中輸入自變量，其次通過機器學習建立預測模型，最后將某一審計人員的各項行為影響指標的測量結(jié)果輸入預測模型，即可得到該人員做出某一審計行為的預測分數(shù)，分數(shù)越高則表明該人員做出這種行為的可能性越高。政府審計人員行為預測模型建立時應(yīng)考慮的自變量及其可能得出的關(guān)系見圖3。圖3中的不規(guī)范審計行為是指政府審計人員具有搭便車、機會主義、偷懶等利己傾向，在外在監(jiān)督不力或?qū)ζ溥`反制度的懲罰力度不夠的情況下可能違背職業(yè)道德而產(chǎn)生為己謀利的審計行為（梁淑香，2007）。不規(guī)范審計行為在審計實踐中可以細分為：偷懶（如未按照審計準則搜集審計證據(jù)）、以權(quán)謀私（如故意增刪或修改審計證據(jù)、故意作出不當?shù)膶徲嫿Y(jié)論、違反審計中關(guān)于保密的規(guī)定、作出不恰當?shù)膶徲嬏幜P決定、不遵守回避制度）和接圖2橫向預測方式圖3橫向預測的自變量及其預測模型自變量：全部政府審計人員的行為影響指標及行為過程指標預測模型（相關(guān)關(guān)系）全部政府審計人員的行為影響指標與其對應(yīng)行為的關(guān)系因變量：某一政府審計人員做出某一審計行為的可能性輸入輸出自變量（輸入項目）可能得出的關(guān)系政府審計人員行為影響因素政府審計人員做出的具體行為情緒：自信、快樂→自卑、煩悶人格：順從、高效、實際、分析→反叛、拖沓、妄想、經(jīng)驗價值觀：正值、合作、進取、理性、負責、自控→奸詐、墮落、感

【參考文獻】：
期刊論文
[1]不規(guī)范政府審計行為的經(jīng)濟學解釋[J]. 梁淑香.  廣東財經(jīng)職業(yè)學院學報. 2007(03)
[2]政府審計不作為探析[J]. 劉學華.  事業(yè)財會. 2004(01)



本文編號：3519784