【摘要】：會計師事務所在配合國家政策完善執(zhí)業(yè)資質的同時,為了提升核心競爭力,占據(jù)更大的市場份額,通過整合、并購和設立分所的手段,使事務所的規(guī)模日益壯大。然而,盲目設立分所導致總所對分所的審計風險缺乏有效控制,增加了審計風險發(fā)生的可能性。另外,近年來發(fā)生諸多分所審計失敗的案例,審計收入歸分所所有,而訴訟風險和聲譽損失由總分所整體的名義承擔,這說明分所正在利用降低審計質量來擴大業(yè)務量。分所的審計風險日趨嚴峻,引發(fā)了審計實務界和理論界的關注和重視。本文運用風險控制的相關理論,從總分所承接審計業(yè)務到制定審計計劃,再到計劃執(zhí)行,直至最后審計報告出具這四個階段進行研究,分析各個階段的審計風險,并提出總分所管理模式下會計師事務所如何對四個階段的審計風險進行有效控制。在此基礎之上,以X會計師事務所H分所為例,對其審計過程中存在的問題和風險進行全面分析,提出風險評估、人員配備、技術培訓、程序執(zhí)行、質量控制五個方面的具體風險控制措施,以期強化X會計師事務所H分所的審計風險抵抗能力。通過討論和案例分析得出,由于總分所管理模式下審計風險形成原因的復雜性,一方面要從業(yè)務承接、計劃制定、程序執(zhí)行、報告出具四個方面完善對風險的把控,還要從根本上提高總所對分所的治理水平,切實做到總分所之間實質性的統(tǒng)一。本文基于總分所管理模式的視角,詳細分析該種模式下存在的審計風險問題,并選取具有代表性的分所為例,提出各個階段的解決對策及方法,為同行業(yè)相同管理模式下其他事務所提供風險把控的新思維,也對我國審計行業(yè)的發(fā)展和審計風險的整體控制具有較高的現(xiàn)實意義。
【圖文】：

審計業(yè)務的完成要經(jīng)過業(yè)務承接、審計計劃、審計實施、審計報告四個階段，逡逑各個階段都存在著相應的審計風險。針對不同階段的審計風險的識別、評估、應對逡逑流程如圖３－１。逡逑—評估Ｗ接受審計風險逡逑亞務承接階段邐評估預期終極審計鳳險、謹慎選擇客戶逡逑—構建項目團隊（審計小組）逡逑審計計劃階段邐一邋邐—邐￣１￣逡逑了解企齔逡逑１邋１邋＝］邐逡逑外部環(huán)境邐內(nèi)部經(jīng)營信息邐內(nèi)部控制和舞弊Ｋ險逡逑財務報表影響分析逡逑評貧重大錯報鳳險、確定檢g麡ㄏ斟義現(xiàn)貧ㄉ蠹萍茦^逡逑邐邐Ｉ邋■＿上＿＿＿＿＿＿—邐＊邐邐逡逑控制n,試與否逡逑審計實施階段邐邐ｒ邐擎逡逑邐邋Ｌ邋實插性程序邋Ｆ＾＝＝Ｔ＇＂＂邐—－Ｈ邐邐

丨士學位論文逡逑ＭＡＳＴＥＲ＇Ｓ邋ＴＨＥＳＩＳ逡逑如上圖３－１，業(yè)務承接階段是審計工作的第一步。會計師事務所按照職業(yè)準則逡逑評估可接受的審計風險，包括對被審單位環(huán)境的評估和對自身專業(yè)勝任能力的評逡逑估，根據(jù)評估結果預判預期的終極審計風險，謹慎選擇被審單位，從而決定是否承逡逑接此項目。逡逑審計計劃階段是整個風險管控過程中的基石，總分所管理模式下的會計師事務逡逑所一般采實施風險導向審計，，其工作重心是對被審單位進行了解，包括對其外部因逡逑素環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營活動情況及內(nèi)部控制制度的了解，然后對財務報表的影響進行分逡逑析，對重大錯報進行評估和對檢查風險進行確定，最后根據(jù)經(jīng)過審批的審計計劃合逡逑理組建審計團隊開展審計工作。逡逑審計執(zhí)行階段是尤為關鍵的階段。根據(jù)前一階段所制定的審計計劃，通過對審逡逑計項目實施實質性程序
【學位授予單位】：華中師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

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本文編號：2630537