發(fā)布時間：2017-03-19 21:00

  本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟全球化的日益深入,我國會計師事務(wù)所已經(jīng)在向規(guī)�；较虬l(fā)展。由于會計師事務(wù)所的工作極為特殊,其工作質(zhì)量直接關(guān)系著資本市場的健康發(fā)展。因此,會計師事務(wù)所的規(guī)模必須以保證提高資本市場的信息質(zhì)量為前提,以提高獨立審計的質(zhì)量為基礎(chǔ)。在審計質(zhì)量提高和增強競爭力的雙重壓力下,2006年9月29日,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見(征求意見稿)》。注協(xié)將積極支持各地事務(wù)所做大做強,計劃用5至10年的時間,發(fā)展培育10家能夠提供跨國經(jīng)營綜合性專業(yè)服務(wù)的國際化事務(wù)所;發(fā)展培育100家能夠提供綜合性專業(yè)服務(wù)的大型事務(wù)所�？梢娔壳皣业恼呤欠浅ＶС质聞�(wù)所擴大規(guī)模。但在近年來我國事務(wù)所合并實踐過程中,也不乏合并擴張失敗的案例,中天勤、安永大華的合并失敗就是典型的例子。這些案例促使我們反思這樣一個問題——在我國現(xiàn)階段事務(wù)所規(guī)模同審計質(zhì)量是否正相關(guān)?快速提高事務(wù)所規(guī)模是否有益于提高我國審計質(zhì)量?這些問題有待探討。在審計質(zhì)量受到質(zhì)疑和全球化競爭的情形下,我國事務(wù)所規(guī)模同審計質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系必然成為大家關(guān)注的熱點�？偟膩碚f,我們對注冊會計師行業(yè)發(fā)展理論的研究仍缺乏系統(tǒng)性,沒有形成真正的氣候。而對國際模式進行形而上學(xué)的模仿,則很難從根本上解決實際問題。理論的滯后必然導(dǎo)致政策上的反復(fù)和實踐中的偏差,從而延緩行業(yè)的發(fā)展。因此,積極探索會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系及我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的規(guī)律,做到理論來源于實踐并服務(wù)于實踐,應(yīng)是當務(wù)之急。 國際“四大”事務(wù)所正打著本土化的旗號攻城略地,將“本土”事務(wù)所擠入夾縫。本土所在中國審計市場流失的同時,中國對經(jīng)濟信息話語權(quán)的掌控力有可能被削弱,而任何一個國家都應(yīng)該意識到經(jīng)濟信息話語權(quán)的重要性。如果喪失了經(jīng)濟信息的話語權(quán),那么像企業(yè)的資產(chǎn)如何計量、信息如何披露等,都將操控在別人手里。政府在作決策時也許會陷入被動。因而,事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間究竟有無必然聯(lián)系;國際四大在中國的審計質(zhì)量是否真正高于本土事務(wù)所,這些問題的科學(xué)解釋將成為政府對審計市場進行宏觀調(diào)控的重要的政策依據(jù)。 對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的研究能夠降低投資者對“四大”審計質(zhì)量的盲目迷信的熱度,形成對獨立審計質(zhì)量的理性認識,引導(dǎo)投資者對高質(zhì)量審計的有效需求,從而促進中國審計市場的可持續(xù)發(fā)展。建立起大中小型會計師事務(wù)所合理并存、結(jié)構(gòu)均衡、和諧發(fā)展的事務(wù)所服務(wù)體系,是適應(yīng)我國大中小型企業(yè)并存的多元化企業(yè)結(jié)構(gòu)的。因此研究我國會計師事務(wù)所規(guī)模同審計質(zhì)量的關(guān)系對緩解中國事務(wù)所生存和發(fā)展的巨大壓力、參與國際競爭、推動整個注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和壯大都有著重要的意義。 出于對上述“會計師事務(wù)所規(guī)模在一定程度上決定了審計質(zhì)量”的懷疑,本文結(jié)合我國審計市場特殊性,對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系進行分析和論證。關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的相關(guān)性,國際上對成熟的證券市場所作的實證研究比較多,對新興市場的實證研究比較少。目前在我國,不同規(guī)模會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量是否存在差異,實務(wù)界與理論界一直存在爭議,學(xué)者們對此的研究得出的結(jié)論也不盡一致。本文在借鑒國外理論模型的同時,深入考察國內(nèi)特殊的制度背景,在理論的論證分析和實證模型的設(shè)計上作了進一步改進和探討。對不同于國外成熟的證券市場和監(jiān)管環(huán)境的中國進行事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系的實證研究,并提出事務(wù)所在規(guī)�；^程中的發(fā)展方向,找到最適合我國事務(wù)所發(fā)展的道路。 本文分五章進行分析研究,主要內(nèi)容與框架如下: 第一章,緒論。介紹了本文的研究背景與動機、研究目的、理論與實踐意義、國內(nèi)外文獻綜述、研究方法、內(nèi)容與創(chuàng)新,本章是本文的基礎(chǔ)部分,為后文的研究奠定了堅實的基礎(chǔ)。 第二章,事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的理論分析。本章首先分析了會計師事務(wù)所規(guī)模以及審計質(zhì)量的相關(guān)衡量指標,經(jīng)過相關(guān)的比較分析,筆者按照中注協(xié)2008年發(fā)布的會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息來衡量事務(wù)所的規(guī)模,并將會計師事務(wù)所的規(guī)模分為大、中、小三類;選取盈余管理為審計質(zhì)量的衡量指標,并以可操控性應(yīng)計利潤作為盈余管理的指示變量。進而從規(guī)模經(jīng)濟理論、代理成本理論的角度論述了事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系,然后利用財富效用函數(shù)對會計師事務(wù)所規(guī)模進行解釋,并且推導(dǎo)了考慮代理成本因素的相關(guān)函數(shù)。最后對我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的現(xiàn)狀作了詳細分析�？梢猿醪降贸鍪聞�(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量并不存在正相關(guān)的關(guān)系,接下來從實證的角度進行進一步驗證。 第三章,實證研究設(shè)計。這是本文的核心內(nèi)容之一,是后續(xù)研究的基礎(chǔ)。通過前文的理論分析,提出相關(guān)的假設(shè):我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量不存在正相關(guān)關(guān)系。本文按照中注協(xié)發(fā)布的百家事務(wù)所信息排名作為事務(wù)所規(guī)模的替代變量,并以其作為本文研究的自變量,選取盈余管理的指示變量操控性應(yīng)計利潤作為模型的因變量。以負債比率、應(yīng)計利潤的絕對額、經(jīng)營性現(xiàn)金流量、公司資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收項目合計數(shù)、其他業(yè)務(wù)利潤為控制變量,建立了模型。 第四章,事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量相關(guān)性的檢驗分析。本章運用SPSS及EXCLE分析工具對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系進行實證檢驗。首先,對國內(nèi)外關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系模型進行述評,并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建本文的測度模型;然后,對新的模型進行描述性統(tǒng)計以及回歸系數(shù)檢驗以驗證新模型的計量效果;最后,運用新的模型對我國的事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量進行計量和分析,運用單因素與多因素分析方法進行分析。得出了事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量不存在正相關(guān)關(guān)系。 第五章,研究結(jié)論、政策建議及本文研究局限。本章是在前文研究基礎(chǔ)上的結(jié)論總結(jié)與建議。與非四大“前二十大”、其他事務(wù)所的客戶相比,國際“四大”審計的客戶所報告的可操控應(yīng)計利潤沒有系統(tǒng)性地降低,即事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量不存在正相關(guān)性。繼而對如何提高我國的審計質(zhì)量提出政策性的建議:從改善審計環(huán)境、加強行業(yè)自律、加強事務(wù)所合并后的內(nèi)部整合、會計師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展不能搞“一刀切”幾個方面做起。最后指出本文研究過程中由于時間及資料收集的困難等因素使得本文存在的局限。 本文的研究主要采用理論分析與實證研究相結(jié)合的方法,對我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系作出理論與實證上的解釋與支持。本文運用描述性統(tǒng)計、參數(shù)檢驗(T檢驗)、單因素分析、多因素分析等統(tǒng)計方法對所提出的假設(shè)進行了研究。本文的所有實證研究過程及其結(jié)果使用SPSS15.0和EXCEL統(tǒng)計分析軟件進行。 本文的研究特點與創(chuàng)新主要有: (1)理論分析與實證分析相結(jié)合。在現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)研究中,實證分析已經(jīng)成為研究經(jīng)濟方法的主流。本文不僅對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系進行理論分析,而且盡可能地以更為詳盡的數(shù)據(jù)對其關(guān)系進行實證分析。 (2)從國內(nèi)已公開發(fā)表的研究成果來看,發(fā)現(xiàn)關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系的研究一般是將事務(wù)所規(guī)模分成大小倆類進行分析,本文將會計師事務(wù)所分成大中小三類進行研究。 (3)結(jié)合當前審計環(huán)境提出改善事務(wù)所的審計質(zhì)量的建議,為我國事務(wù)所的發(fā)展方向提供現(xiàn)實對策。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所規(guī)模 審計質(zhì)量 盈余管理 操控性應(yīng)計利潤
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-7
• Abstract7-12
• 1. 緒論12-22
• 1.1 選題背景12-13
• 1.2 研究目的及意義13-14
• 1.2.1 研究目的13
• 1.2.2 研究意義13-14
• 1.3 文獻綜述14-20
• 1.3.1 國外研究現(xiàn)狀及分析14-17
• 1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀及分析17-20
• 1.4 研究內(nèi)容、思路及方法20-22
• 1.4.1 研究內(nèi)容20-21
• 1.4.2 研究方法21
• 1.4.3 研究特點與創(chuàng)新21-22
• 2. 事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的理論分析22-38
• 2.1 會計師事務(wù)所規(guī)模及衡量指標22-23
• 2.2 審計質(zhì)量及衡量指標23-27
• 2.3 事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的理論分析27-29
• 2.3.1 規(guī)模經(jīng)濟理論27-28
• 2.3.2 代理成本理論28-29
• 2.4 事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的數(shù)理分析29-33
• 2.4.1 利用財富效用函數(shù)對會計師事務(wù)所規(guī)模進行解釋29-30
• 2.4.2 考慮代理成本對事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系的研究30-33
• 2.5 會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的現(xiàn)狀分析33-38
• 2.5.1 會計師事務(wù)所抵御風險能力分析33-34
• 2.5.2 會計師事務(wù)所規(guī)模擴大的動因分析34-35
• 2.5.3 事務(wù)所合并過程中文化的沖突導(dǎo)致審計質(zhì)量下降35
• 2.5.4 大規(guī)模事務(wù)所總體風險點增加導(dǎo)致審計質(zhì)量下降35-36
• 2.5.5 合伙人數(shù)量增加導(dǎo)致審計質(zhì)量下降36
• 2.5.6 溝通機制以及激勵約束機制對審計質(zhì)量的影響36-38
• 3. 實證研究設(shè)計38-47
• 3.1 研究假設(shè)的提出38-39
• 3.2 變量選取39-45
• 3.2.1 因變量的選取與計量39-41
• 3.2.2 自變量的選取41-43
• 3.2.3 控制變量的選取43-44
• 3.2.4 模型的建立44-45
• 3.3 數(shù)據(jù)及樣本的選擇45-47
• 3.3.1 樣本選取45-46
• 3.3.2 資料來源46-47
• 4. 事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量相關(guān)性的檢驗分析47-55
• 4.1 操控性應(yīng)計利潤的預(yù)測47-48
• 4.2 不同規(guī)模事務(wù)所的審計質(zhì)量的單因素與多因素分析48-55
• 4.2.1 單因素分析48-52
• 4.2.2 多因素分析52-55
• 5. 研究結(jié)論、展望與政策建議55-60
• 5.1 研究結(jié)論55-56
• 5.2 政策建議56-59
• 5.2.1 改善審計環(huán)境，，為事務(wù)所提高審計質(zhì)量創(chuàng)造制度基礎(chǔ)56-57
• 5.2.2 加強行業(yè)自律57
• 5.2.3 引導(dǎo)會計師事務(wù)所實施合理的規(guī)�；�(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略57-58
• 5.2.4 加強事務(wù)所合并后的內(nèi)部整合58
• 5.2.5 會計師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展不能搞“一刀切”58-59
• 5.3 研究局限59-60
• 參考文獻60-64
• 后記64-65
• 致謝65

【引證文獻】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 劉靈超;國內(nèi)合并會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響研究[D];重慶理工大學(xué);2010年

2 張慶洋;會計師事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];東北師范大學(xué);2012年

3 王放;會計師事務(wù)所規(guī)模、簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量[D];東北財經(jīng)大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：256548