發(fā)布時(shí)間：2018-02-23 22:14

  本文關(guān)鍵詞： 審計(jì)意見購(gòu)買動(dòng)機(jī) 審計(jì)意見購(gòu)買行為 審計(jì)技術(shù) 審計(jì)委托權(quán) 協(xié)同演化治理觀　出處：《中南大學(xué)》2010年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】： 審計(jì)意見購(gòu)買直接影響證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有用性,關(guān)系到證券市場(chǎng)秩序的維護(hù)以及公司產(chǎn)權(quán)所有者利益的保護(hù),對(duì)于審計(jì)意見購(gòu)買在特定證券市場(chǎng)環(huán)境及其動(dòng)態(tài)變遷下的行為特征與規(guī)律的深入研究,既能豐富審計(jì)理論,又為獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管和良好證券市場(chǎng)秩序的形成提供重要參考。 本文沿著審計(jì)意見購(gòu)買的“誘因——?jiǎng)訖C(jī)——行為——治理”的邏輯展開論述,綜合運(yùn)用動(dòng)機(jī)理論、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、進(jìn)化博弈論、協(xié)同演化理論等理論與方法,以2004年以來的證券市場(chǎng)環(huán)境作為研究背景,選取2004至2008年我國(guó)A股上市公司作為研究樣本,運(yùn)用無序多項(xiàng)Logistic模型、有序多項(xiàng)Logistic模型對(duì)審計(jì)意見購(gòu)買行為進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。 全文通過動(dòng)機(jī)理論勾勒出整體框架,首先區(qū)分了我國(guó)證券市場(chǎng)環(huán)境中影響審計(jì)意見購(gòu)買行為的制度與非制度因素,運(yùn)用委托—代理理論、契約理論、交易費(fèi)用理論、產(chǎn)權(quán)理論對(duì)制度誘因和非制度誘因加以分析。然后對(duì)審計(jì)意見購(gòu)買需要及其引發(fā)的資本市場(chǎng)、非資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)加以區(qū)分,實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)資本市場(chǎng)、債務(wù)契約和管理層薪酬動(dòng)機(jī)是我國(guó)上市公司審計(jì)意見購(gòu)買的主要?jiǎng)訖C(jī),可能的意見購(gòu)買路徑有變更審計(jì)師、審計(jì)收費(fèi)和非年報(bào)審計(jì)收費(fèi)。進(jìn)一步的實(shí)證檢驗(yàn)表明變更審計(jì)師、審計(jì)收費(fèi)(包括相對(duì)高額審計(jì)收費(fèi)和大幅異常增長(zhǎng)的審計(jì)收費(fèi))和非年報(bào)審計(jì)收費(fèi)這些單一路徑以及變更審計(jì)師分別與審計(jì)收費(fèi)、非年報(bào)審計(jì)收費(fèi)結(jié)合形成的復(fù)合路徑均可成功購(gòu)買審計(jì)意見。 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)委托制度都是審計(jì)意見購(gòu)買行為的重要影響因素。對(duì)審計(jì)意見購(gòu)買行為在審計(jì)技術(shù)變遷不同階段的博弈分析和最新審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施前后意見購(gòu)買行為結(jié)果的實(shí)證檢驗(yàn)均表明新審計(jì)技術(shù)在采用初期并不必然帶來意見購(gòu)買行為的弱化。同時(shí),博弈分析發(fā)現(xiàn)隨著審計(jì)師對(duì)審計(jì)技術(shù)的掌握、熟稔,新審計(jì)技術(shù)追加成本和協(xié)調(diào)成本將逐漸減少,審計(jì)意見購(gòu)買行為將得到一定程度的抑制。對(duì)產(chǎn)權(quán)所有者行權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理者行權(quán)兩種典型審計(jì)委托模式的進(jìn)化博弈分析發(fā)現(xiàn)前者優(yōu)于后者,對(duì)我國(guó)2004年以來中央企業(yè)審計(jì)委托權(quán)模式改革后意見購(gòu)買行為結(jié)果的實(shí)證檢驗(yàn)也支持這一結(jié)論。在此基礎(chǔ)上,本文提出“選、聘”分離審計(jì)委托模式,運(yùn)用進(jìn)化博弈分析得出這一模式能夠兼顧審計(jì)市場(chǎng)秩序與產(chǎn)權(quán)所有者利益,從成本與效益的角度來看,不失為一般企業(yè)折衷而現(xiàn)實(shí)的選擇。 最后本文提出了“協(xié)同演化治理觀”,已有關(guān)于審計(jì)意見購(gòu)買治理觀點(diǎn)從本質(zhì)上來看均屬于“制度治理觀”,對(duì)審計(jì)技術(shù)于意見購(gòu)買治理的作用有所忽視,獨(dú)立審計(jì)系統(tǒng)具有協(xié)同演化系統(tǒng)的全部特征,并存在審計(jì)技術(shù)與制度、獨(dú)立審計(jì)系統(tǒng)與社會(huì)環(huán)境、獨(dú)立審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)組織與個(gè)體等多層級(jí)和多向協(xié)同演化關(guān)系,對(duì)審計(jì)意見購(gòu)買的治理可以采用更為全面而系統(tǒng)的“協(xié)同演化治理觀”,以提高治理的效率和效果。
[Abstract]:The purchase of audit opinions directly affect the securities market accounting information authenticity, usefulness, protection is related to the order of the securities market and maintenance of company property owners, to research on the behavior characteristics and rules of audit opinion shopping in a particular stock market environment and its dynamic change situation, which can enrich the audit theory, and the formation of independent audit industry the good order of the securities market supervision and provide an important reference.
The audit opinion shopping "incentive - motivation behavior -- the logic of governance, comprehensive use of motivation theory, the theory of new institutional economics and evolutionary game theory, co evolution theory and other theories and methods, since 2004, the stock market environment as the research background, from 2004 to 2008 China's A-share listed companies as A the research sample, using unordered multinomial Logistic model, ordinal Logistic model for empirical test on the audit opinion of purchasing behavior.
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本文編號(hào)：1527828