本文關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部控制審計制度研究　出處：《東北師范大學(xué)》2011年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：隨著安然、世通等財務(wù)欺詐案的頻頻曝光,內(nèi)部控制的有效性倍受質(zhì)疑,內(nèi)部控制審計問題也引起了社會各界的關(guān)注。美國政府及其監(jiān)管部門對于企業(yè)內(nèi)部控制及其審計進(jìn)行了全面的檢討與反思,在監(jiān)管力量的推動下逐步建立起由SOX法案、SEC最終規(guī)則和PCAOB審計準(zhǔn)則構(gòu)成的內(nèi)部控制審計制度體系。2006年《上交所內(nèi)控指引》和《深交所內(nèi)控指引》的發(fā)布,顯示出我國在充分借鑒其成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上建立了內(nèi)部控制規(guī)范體系。2010年4月《內(nèi)部控制審計指引》的頒布標(biāo)志著我國正式確立了內(nèi)部控制審計制度,內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)由原來的非常規(guī)性的或面向少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù),變成了與傳統(tǒng)財務(wù)報表審計一樣的常規(guī)性業(yè)務(wù),每年需執(zhí)行一次。內(nèi)部控制審計制度及其運行成為理論界與實務(wù)界關(guān)注的焦點,現(xiàn)行制度設(shè)計和運行效果如何值得探討,對制度的落實和實施有重要意義。 本文運用文獻(xiàn)研究法、跨學(xué)科研究方法、定性與定量研究法和縱向比較法,通過對65家南部沿海地區(qū)上市公司連續(xù)五年的內(nèi)部控制審計報告進(jìn)行統(tǒng)計分析,揭示出上市公司內(nèi)部控制審計制度運行情況不佳,探究了制約因素并提出改進(jìn)建議。 本文研究發(fā)現(xiàn),隨著內(nèi)部控制審計制度的不斷出臺,上市公司內(nèi)部控制審計狀況有所好轉(zhuǎn),但披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司整體比例偏低。上市公司披露的內(nèi)部控制審計報告結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一、審計標(biāo)準(zhǔn)混亂、審計對象不一致以及審計意見類型單一。而這是由于社會各界對內(nèi)部控制審計認(rèn)同度低、審計制度法律層次低且制度之間不協(xié)調(diào)、審計標(biāo)準(zhǔn)的滯后性以及監(jiān)管部門的不利監(jiān)管等制約因素造成的。筆者針對制約因素提出以下改進(jìn)建議:提高政府部門、上市公司和注冊會計師對內(nèi)部控制及其審計的認(rèn)同度,力爭在理論界和實務(wù)界達(dá)成共識;完善《審計指引》建立統(tǒng)一的審計準(zhǔn)則;政府監(jiān)管機構(gòu)努力規(guī)范監(jiān)管口徑,形成監(jiān)管合力,提高監(jiān)管的效率與效果。
【學(xué)位授予單位】：東北師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.45

【參考文獻(xiàn)】

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