發(fā)布時間：2017-11-13 07:08

  本文關鍵詞：審計委員會制度與上市公司財務報表舞弊相關性研究

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【摘要】：上世紀四十年代,為了應對公司舞弊,審計委員會制度悄然誕生。時至今日審計委員會已經成為董事會下屬的專業(yè)委員會中最重要的一個。審計委員會的職責也從最初的負責選聘外部審計師、洽談審計合同,擴展到現(xiàn)在的審查公司內部控制和財務報告產生的過程、考察內部調查的結果和審查財務報表。許多學者從不同角度對審計委員會進行了多方面的研究,這些不斷深入的研究對審計委員會的合理構建、職責擴展、實施效率的提高有著積極的推動作用。 本文選取的研究視角為：將審計委員會與上市公司財務報表舞弊相聯(lián)系,首先研究審計委員會制度與上市公司財務報表舞弊之間是否存在關系、存在怎樣的關系。然后針對如何完善審計委員會制度、建立有效機制提出建議。本文選取2002年至2010年由于財務報表舞弊而受到證監(jiān)會處罰的上市公司作為研究對象,選取是否設立審計委員會等7個解釋變量與4個控制變量,先對它們進行了配對樣本T檢驗和WilcoxoMan Whitney檢驗,考察審計委員會與上市公司財務報表舞弊是否具有相關性；然后將通過檢驗的指標與被解釋變量——舞弊建立邏輯回歸模型。 實證研究顯示,在配對樣本T檢驗中SIZE(資產規(guī)模)、LASP(控股股東比例)、MEETING(出席會議次數(shù))、TOS(獨董任期)、OPINION(審計意見)顯著,在WilcoxoMan Whitney檢驗中LEV(資產負債率)、LASP(控股股東比例)、MEETING(出席會議次數(shù))、TOS(獨董任期)、OPINION(審計意見)顯著。這證明證明審計委員會制度在防治上市公司財務報表舞弊方面是有一定作用的。構建的邏輯回歸模型中TOS(獨董任期)與舞弊呈現(xiàn)負相關,這說明獨立董事長期不予更換會增加舞弊發(fā)生的概率。審計意見(OPINION)與舞弊呈正相關。這說明審計意見在很大程度上能夠反映公司報表是否存在舞弊的風險,有利于防止舞弊的發(fā)生,避免股東等利益相關方受到損害。其他指標并不顯著,顯然這說明上市公司審計委員會的構架存在著一定的缺陷,制約了其職能的有效發(fā)揮。最后本文就如何加強審計委員會的職責提出建議。
【學位授予單位】：天津財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F275;F224

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本文編號：1179612