經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯?/H1>
發(fā)布時間：2017-11-13 05:28
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【摘要】： 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的首要前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史沿革說明,審計從產(chǎn)生開始,其審計內(nèi)容就蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)責(zé)任的雛形,這也耦合了審計產(chǎn)生的本源目的。在審計的發(fā)展過程中,隨著社會經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜化,委托人對受托人經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源的要求不斷變化,致使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系從受托財產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任、受托管理責(zé)任以及擴(kuò)展到更為廣泛的社會責(zé)任,使審計目標(biāo)從查錯防弊轉(zhuǎn)向財務(wù)報表的公允性、可信性,使審計模式從賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展到制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?再發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?使審計種類從單純的財政財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計、績效審計、環(huán)境審計、社會責(zé)任審計發(fā)展。 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的不斷深化和拓展使得現(xiàn)代審計的形式越來越豐富多彩。在我國,特定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和拓展是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新。當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍不斷擴(kuò)大,審計的層次不斷提高,審計的內(nèi)容不斷深化,在查處領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍內(nèi)的違法違規(guī)和損失浪費(fèi)等問題、加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督、幫助政府和企業(yè)改進(jìn)管理、促進(jìn)落實科學(xué)的發(fā)展觀和樹立正確的政績觀等方面發(fā)揮了重要作用。 但總體來說,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還處于探索與完善階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中還存在許多亟待解決的問題,有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論方面深入、系統(tǒng)的研究仍然缺乏,尚待深化。因此,筆者認(rèn)為選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶鳛檠芯康拿}是很有必要的。本文對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯渴沁m應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐進(jìn)行的一種理論創(chuàng)新,是在汲取賬項導(dǎo)向、制度導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降某晒幕A(chǔ)上形成的一種新型的組織審計行為活動的審計方式,為更加高效地開展審計工作提供一種新的選擇和思路。 本文的研究思路是:首先,通過回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难葸M(jìn),以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵},并從理論和應(yīng)用層面確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康目蚣�。其�?以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较率芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系,并以審計本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對審計本質(zhì)、審計假設(shè)、審計目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚撨M(jìn)行研究;最后,分別從審計策略的選擇、審計風(fēng)險的防范、審計質(zhì)量的控制三個方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用研究。 本文的研究主要包括導(dǎo)論、正文以及研究結(jié)論、主要創(chuàng)新點(diǎn)和后續(xù)研究建議三個部分共七章。 第一部分,即第1章,導(dǎo)論。主要介紹了本文研究的背景、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述以及研究的路徑。 第二部分,正文部分,也是本文的核心內(nèi)容,包括第2章——第6章,共5章。 第2章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木壠鸺凹軜?gòu)。在回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖葸M(jìn)的基礎(chǔ)上,以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}。并通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)涵及其主要特征的分析,從理論和應(yīng)用層面確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康目蚣堋?第3章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交纠碚摰奶轿觥Ｒ允芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任理論作為研究的理論基礎(chǔ),從界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较率芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系出發(fā),以審計本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對審計本質(zhì)、審計假設(shè)和審計目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚撨M(jìn)行了有益的探析。 第4章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嫴呗缘倪x擇。在分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫴呗缘闹匦暮吞厥庑缘幕A(chǔ)上,主要研究如何設(shè)計審計計劃與審計流程、如何選擇和運(yùn)用審計方法以及如何構(gòu)建審計評價指標(biāo)體系等問題,并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲媹蟾娴亩ㄎ�、格式和�?nèi)容等進(jìn)行探討。 第5章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范。本章基于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的總體框架的解析,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型,并進(jìn)而針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險的成因、特征及其負(fù)面效應(yīng),提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險防范的總體對策和具體對策。 第6章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬞|(zhì)量的控制。本章基于對質(zhì)量涵義的解析和審計質(zhì)量的思辨,探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬞|(zhì)量及其影響因素,并利用我國地市級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较掠绊憣徲嬞|(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析。在此基礎(chǔ)上,本章進(jìn)一步探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬞|(zhì)量控制的要素及其涵義,并提出了審計質(zhì)量控制的基本對策。 第三部分,即第7章,研究結(jié)論、主要創(chuàng)新點(diǎn)及后續(xù)研究建議。本章歸納總結(jié)了全文的研究結(jié)論和主要創(chuàng)新點(diǎn),分析了本文的研究局限,并進(jìn)一步提出了后續(xù)研究方向的建議。 本文的主要創(chuàng)新點(diǎn)在于: 第一,提出并確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}。 目前,國內(nèi)外尚缺乏關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯�。筆者提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}是適應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,該審計模式的確立與審計確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行的本質(zhì)相吻合。這是本文研究的主要創(chuàng)新點(diǎn)。 第二,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚�、審計策略、審計風(fēng)險和審計質(zhì)量等問題進(jìn)行了探索性的系統(tǒng)研究,初步構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?通過研究,筆者嘗試性地提出了一些具有理論和實踐意義的學(xué)術(shù)觀點(diǎn):(1)系統(tǒng)探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)涵、特征;(2)進(jìn)一步拓展了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵,明確界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较陆?jīng)濟(jì)責(zé)任人、行為責(zé)任和報告責(zé)任三位一體的概念體系;(3)以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚?(4)初步探索了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嫴呗缘倪x擇、審計風(fēng)險的防范和審計質(zhì)量的控制等具體應(yīng)用問題。 第三,全面分析評述了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論研究的狀況,為后續(xù)研究提供了重要的研究文獻(xiàn)基礎(chǔ);同時,通過檔案式研究,對影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析,獲得了有價值的經(jīng)驗證據(jù)。 (1)筆者選取了1987年至2007年期間收錄在中國期刊全文數(shù)據(jù)庫上國內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究文獻(xiàn),運(yùn)用規(guī)范研究與統(tǒng)計分析相結(jié)合的方法,全面回顧和評述了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論研究的主要內(nèi)容、觀點(diǎn)、方法、特點(diǎn)和不足。這在國內(nèi)尚屬較新的嘗試。 (2)筆者從《中國審計年鑒2007》中挖掘、整理了2006年地市級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的統(tǒng)計指標(biāo),并采用Stata10軟件對影響其審計質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析,為研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬞|(zhì)量的控制提供了有益的經(jīng)驗證據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【參考文獻(xiàn)】
中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條
1 吳水澎;李奇鳳;;國際四大、國內(nèi)十大與國內(nèi)非十大的審計質(zhì)量——來自2003年中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];當(dāng)代財經(jīng);2006年02期
2 陳冬華;周春泉;;自選擇問題對審計收費(fèi)的影響——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];財經(jīng)研究;2006年03期
3 劉成立;王曉艷;;事務(wù)所任期、審計質(zhì)量與事務(wù)所強(qiáng)制輪換[J];財貿(mào)研究;2006年06期
4 謝榮,吳建友;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撗芯颗c實務(wù)發(fā)展[J];會計研究;2004年04期
5 王澤霞;論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展創(chuàng)新——管理舞弊導(dǎo)向?qū)徲媅J];會計研究;2004年12期
6 費(fèi)軍,陳綿云;基于層次分析法的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價研究[J];計算機(jī)工程與應(yīng)用;2003年18期
7 王躍堂,陳世敏;脫鉤改制對審計獨(dú)立性影響的實證研究[J];審計研究;2001年03期
8 賈震,王新華;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)控模型研究[J];審計研究;2001年06期
9 于保和,張相洲;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的內(nèi)部控制評審[J];審計研究;2002年03期
10 原紅旗,李海建;會計師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計質(zhì)量[J];審計研究;2003年01期
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本文編號：1179309
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受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的不斷深化和拓展使得現(xiàn)代審計的形式越來越豐富多彩。在我國,特定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和拓展是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新。當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍不斷擴(kuò)大,審計的層次不斷提高,審計的內(nèi)容不斷深化,在查處領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍內(nèi)的違法違規(guī)和損失浪費(fèi)等問題、加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督、幫助政府和企業(yè)改進(jìn)管理、促進(jìn)落實科學(xué)的發(fā)展觀和樹立正確的政績觀等方面發(fā)揮了重要作用。 但總體來說,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還處于探索與完善階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中還存在許多亟待解決的問題,有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論方面深入、系統(tǒng)的研究仍然缺乏,尚待深化。因此,筆者認(rèn)為選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶鳛檠芯康拿}是很有必要的。本文對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯渴沁m應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐進(jìn)行的一種理論創(chuàng)新,是在汲取賬項導(dǎo)向、制度導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降某晒幕A(chǔ)上形成的一種新型的組織審計行為活動的審計方式,為更加高效地開展審計工作提供一種新的選擇和思路。 本文的研究思路是:首先,通過回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难葸M(jìn),以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵},并從理論和應(yīng)用層面確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康目蚣�。其�?以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较率芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系,并以審計本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對審計本質(zhì)、審計假設(shè)、審計目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚撨M(jìn)行研究;最后,分別從審計策略的選擇、審計風(fēng)險的防范、審計質(zhì)量的控制三個方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用研究。 本文的研究主要包括導(dǎo)論、正文以及研究結(jié)論、主要創(chuàng)新點(diǎn)和后續(xù)研究建議三個部分共七章。 第一部分,即第1章,導(dǎo)論。主要介紹了本文研究的背景、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述以及研究的路徑。 第二部分,正文部分,也是本文的核心內(nèi)容,包括第2章——第6章,共5章。 第2章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木壠鸺凹軜?gòu)。在回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖葸M(jìn)的基礎(chǔ)上,以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}。并通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)涵及其主要特征的分析,從理論和應(yīng)用層面確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯康目蚣堋?第3章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交纠碚摰奶轿觥Ｒ允芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任理論作為研究的理論基礎(chǔ),從界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较率芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系出發(fā),以審計本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對審計本質(zhì)、審計假設(shè)和審計目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚撨M(jìn)行了有益的探析。 第4章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嫴呗缘倪x擇。在分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫴呗缘闹匦暮吞厥庑缘幕A(chǔ)上,主要研究如何設(shè)計審計計劃與審計流程、如何選擇和運(yùn)用審計方法以及如何構(gòu)建審計評價指標(biāo)體系等問題,并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲媹蟾娴亩ㄎ�、格式和�?nèi)容等進(jìn)行探討。 第5章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范。本章基于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的總體框架的解析,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型,并進(jìn)而針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險的成因、特征及其負(fù)面效應(yīng),提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險防范的總體對策和具體對策。 第6章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬞|(zhì)量的控制。本章基于對質(zhì)量涵義的解析和審計質(zhì)量的思辨,探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬞|(zhì)量及其影響因素,并利用我國地市級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较掠绊憣徲嬞|(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析。在此基礎(chǔ)上,本章進(jìn)一步探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬞|(zhì)量控制的要素及其涵義,并提出了審計質(zhì)量控制的基本對策。 第三部分,即第7章,研究結(jié)論、主要創(chuàng)新點(diǎn)及后續(xù)研究建議。本章歸納總結(jié)了全文的研究結(jié)論和主要創(chuàng)新點(diǎn),分析了本文的研究局限,并進(jìn)一步提出了后續(xù)研究方向的建議。 本文的主要創(chuàng)新點(diǎn)在于: 第一,提出并確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}。 目前,國內(nèi)外尚缺乏關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯�。筆者提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降难芯棵}是適應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的理論創(chuàng)新,該審計模式的確立與審計確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行的本質(zhì)相吻合。這是本文研究的主要創(chuàng)新點(diǎn)。 第二,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚�、審計策略、審計風(fēng)險和審計質(zhì)量等問題進(jìn)行了探索性的系統(tǒng)研究,初步構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?通過研究,筆者嘗試性地提出了一些具有理論和實踐意義的學(xué)術(shù)觀點(diǎn):(1)系統(tǒng)探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)涵、特征;(2)進(jìn)一步拓展了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵,明確界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较陆?jīng)濟(jì)責(zé)任人、行為責(zé)任和報告責(zé)任三位一體的概念體系;(3)以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠碚?(4)初步探索了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嫴呗缘倪x擇、審計風(fēng)險的防范和審計質(zhì)量的控制等具體應(yīng)用問題。 第三,全面分析評述了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論研究的狀況,為后續(xù)研究提供了重要的研究文獻(xiàn)基礎(chǔ);同時,通過檔案式研究,對影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析,獲得了有價值的經(jīng)驗證據(jù)。 (1)筆者選取了1987年至2007年期間收錄在中國期刊全文數(shù)據(jù)庫上國內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究文獻(xiàn),運(yùn)用規(guī)范研究與統(tǒng)計分析相結(jié)合的方法,全面回顧和評述了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論研究的主要內(nèi)容、觀點(diǎn)、方法、特點(diǎn)和不足。這在國內(nèi)尚屬較新的嘗試。 (2)筆者從《中國審計年鑒2007》中挖掘、整理了2006年地市級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的統(tǒng)計指標(biāo),并采用Stata10軟件對影響其審計質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實證分析,為研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬞|(zhì)量的控制提供了有益的經(jīng)驗證據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【參考文獻(xiàn)】
中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條
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，本文編號：1179309
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