本文關(guān)鍵詞：對《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的分析及其改進研究

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【摘要】：近些年來,在美國、歐洲等發(fā)達資本市場上接連發(fā)生了令人觸目驚心的財務(wù)舞弊丑聞。這極大地震撼了資本市場,也使廣大投資者對上市公司失去了信心。同時,廣大投資者也認識到只關(guān)注財務(wù)報表結(jié)果而忽視產(chǎn)生結(jié)果的過程和控制是錯誤的。但是《薩班斯——奧克斯利法案》(以下簡稱SOX法案)的生效,使得這一情況發(fā)生了變化。根據(jù)SOX法案404條款要求,“公司管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價并由公司的審計師對管理層的評估進行驗證和報告�！蔽覈宀课�2008年聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出了內(nèi)部控制審計要求,我國的上市公司即將在2012年披露內(nèi)部控制審計報告。為了更好地指導(dǎo)注冊會計師開展這項業(yè)務(wù),五部委又于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(以下簡稱《指引》)雖然內(nèi)部控制審計指引已經(jīng)出臺,但是內(nèi)部控制審計作為一種新的制度安排,在實務(wù)中和理論中還存在許多爭議和分歧。因此,分析和思考《指引》對于這些爭議問題的處理,對注冊會計師運用《指引》實施內(nèi)部控制審計是非常必要的,這也是本文研究《指引》的價值所在。 本文分為四部分：第一部分為緒論。概要介紹本文的研究背景、研究的目的和意義、研究的內(nèi)容、研究思路及創(chuàng)新點并對國內(nèi)外文獻進行綜合述評。第二部分《指引》的概述和分析。對《指引》的基本內(nèi)容和框架進行了介紹,辨析了相關(guān)概念,包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計、非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計、整合審計、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計。基于《指引》的角度并結(jié)合相關(guān)理論對實務(wù)界和理論界存在的爭議問題進行了分析,包括《指引》對審計范圍、對象、基準(zhǔn)日、業(yè)務(wù)性質(zhì)、整合審計等爭議領(lǐng)域的選擇,為以后的研究提供了依據(jù)。第三部分對《指引》制定中存在問題的思考。對《指引》對內(nèi)部控制審計存在爭議的領(lǐng)域做出的選擇和處理進行了思考,并提出了自己的觀點。第四部分,對《指引》的改進建議。包括重新定位內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍。從對整合審計、利用他人工作以及列示出重大缺陷的跡象方面補充和完善《指引》內(nèi)容,提高其可操作性,以期促進我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展。 本文的創(chuàng)新之處和主要結(jié)論：(1)本文對國內(nèi)文獻中關(guān)于內(nèi)部控制鑒證爭論的各種觀點進行梳理,并提出自己的觀點。(2)研究了美國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)規(guī)范即PCAOB的財務(wù)報表內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則,并且與我國的《指引》進行比較,就完善我國內(nèi)部控制審計的相關(guān)規(guī)范提出自己的觀點和建議。(3)從鑒證業(yè)務(wù)三要素、審計成本和內(nèi)部控制審計的目的和產(chǎn)生的原因,重新定位內(nèi)部控制審計為基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)。(4)基于對內(nèi)部控制鑒證的預(yù)期使用者和注冊會計師的勝任能力的分析重新定位了內(nèi)部控制審計的范圍為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。(5)在研究美國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上,提出了如何充分利用企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的工作的幾點意見。 本文最大的缺點在于：由于我國的內(nèi)部控制評價體系還在建設(shè)當(dāng)中,2012年才開始在上市公司實施內(nèi)部控制審計,我國只是出臺了內(nèi)部控制審計指引并沒有內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則。由于缺乏內(nèi)部控制審計實務(wù)經(jīng)驗,只是在搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)之上,并借鑒美國PCAOB的內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則撰寫了本文,可能會缺乏實際的應(yīng)用性和可操作性。
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.45

【引證文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 任偉峰;;企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》存在問題與改進思路[J];中國內(nèi)部審計;2013年10期

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本文編號：1171031