文章以會計差錯與會計造假的關系為切入口,以康美藥業(yè)剛發(fā)生的"會計差錯"為經(jīng)典案例,分別從其外部審計獨立性、違法違規(guī)成本、監(jiān)管機制和公司治理等方面進行分析和研究,有針對性地提出抑制會計造假的對策,包括對調(diào)式換師換所,引入第三方支付,規(guī)范審計收費標準,修訂《刑法》、《證券法》、《公司法》等法律法規(guī),強化對董監(jiān)高監(jiān)管,制定會計造假衡量標準,啟動強制退市程序,制定投資者保護制度,規(guī)范家族企業(yè)公司治理等,以期對規(guī)范我國會計造假、證券市場的虛假陳述行為,以及防范審計失敗等起到積極作用。 

【文章來源】：財會通訊. 2020,(11)北大核心

【文章頁數(shù)】：5 頁

【部分圖文】：

會計差錯與會計造假的關系

康美藥業(yè)是由家族控股的民營醫(yī)藥制造業(yè)，主營中西藥及器械等。其中實際控制人馬興田為康美藥業(yè)的董事長兼總經(jīng)理，也是控股股東康美實業(yè)投資控股有限公司和普寧國際信息咨詢有限公司的法人，其家族成員馬興田、許冬瑾、許燕君等直接和間接合計持股比例達40.04%，具體股權結構如圖2所示。（二）康美藥業(yè)“會計差錯”事件由來

(3）外審機構難以獨立。外審機構與被審計單位之間的委托代理關系、直接支付方式，以及審計收費依據(jù)都損害了外審機構的獨立性。盡管我國上市公司外聘的會計師事務所，表明上是接受全體股東的委托，而實際上接受的是管理層和高管的委托，其審計收費來源于管理層，而不是股東或控股股東。審計收費也由上市公司管理層直接向會計師事務所支付，即直接支付方式，外審結束后由管理層簽發(fā)、支付。與此同時，審計收費與被審計單位的資產(chǎn)總額或收入掛鉤，一定程度上也助長了CPA與被審計單位共同造假或?qū)ζ湓旒僖暥灰姷目赡苄浴＿@種委托代理關系、直接支付方式和收費標準，必將損害注冊會計師和會計師事務所的獨立性，具體如圖3所示。外審機構需要從審計收費與審計意見類型之間做出權衡，也必將置審計師于兩難境地。（二）違法違規(guī)成本過低

【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3225794