【摘要】：截至2017年12月31日,全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量已達(dá)到8605家(含分所1082家),其中中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所占95%以上,數(shù)量眾多的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所已然成為社會(huì)監(jiān)督的一支重要力量。然而從目前的形式來(lái)看,中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量繁多導(dǎo)致的結(jié)果是同質(zhì)化經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重,競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。在利益的驅(qū)動(dòng)下審計(jì)人員的質(zhì)量控制觀念和社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡漠,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目的承接與執(zhí)行環(huán)節(jié)急功近利,審計(jì)質(zhì)量控制流于形式,已嚴(yán)重影響了審計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此,有必要對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究,針對(duì)性地提出該事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)建議,從而為其日常工作提供規(guī)范指導(dǎo),使其審計(jì)行為更加規(guī)范化。本文以海南中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的典型代表中執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象,采用理論研究與案例分析相結(jié)合的方法,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制方面的相關(guān)理論和實(shí)務(wù)規(guī)范進(jìn)行了梳理與歸納。其次,筆者運(yùn)用訪談法和統(tǒng)計(jì)分析法,結(jié)合全面質(zhì)量管理理論分別從業(yè)務(wù)流程(業(yè)務(wù)承接階段、業(yè)務(wù)執(zhí)行階段、業(yè)務(wù)完成階段)和人員管理角度研究中執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀,剖析了現(xiàn)行審計(jì)質(zhì)量控制制度存在的問題和原因。最后,借鑒全面質(zhì)量管理方法的全流程管理和全員管理思想,針對(duì)性地提出了中執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)建議,指出構(gòu)建事務(wù)所文化激勵(lì),優(yōu)化業(yè)務(wù)各階段流程管理以及完善人才選聘與后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制。作為海南中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的典型代表,中執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問題并非獨(dú)有,在行業(yè)內(nèi)存在一定普遍性,因此本文的研究?jī)?nèi)容對(duì)于其他中小型會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制改進(jìn)也具有一定的參考意義。
【圖文】：

審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)過(guò)程，需要結(jié)合各環(huán)節(jié)、各流程進(jìn)行綜合考慮，才能形成逡逑一套高效完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。審計(jì)質(zhì)量控制體系指的是事務(wù)所針對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制逡逑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建立的一套持續(xù)改進(jìn)系統(tǒng)，如下圖２．１所示：逡逑審計(jì)質(zhì)量控制體系逡逑邐邐邋１邋＾邐，逡逑邐Ｉ邐￣邐Ｉ邐＾￣邐Ｉ邋￣邐Ｉ逡逑組織機(jī)構(gòu)及物質(zhì)手段邐機(jī)構(gòu)職責(zé)邐工作標(biāo)準(zhǔn)邐工作程序逡逑圖２．邋１審計(jì)質(zhì)量控制體系的組成逡逑２．１．２審計(jì)質(zhì)量控制的特點(diǎn)逡逑審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)流程，其具有以下三個(gè)特點(diǎn)：逡逑（１）

案和審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。逡逑審計(jì)部：對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)直接責(zé)任，著重對(duì)業(yè)務(wù)各審計(jì)流程進(jìn)行質(zhì)量控制，負(fù)責(zé)審計(jì)單位具體審計(jì)程序的實(shí)施及出具審計(jì)報(bào)告，中執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要人員均隸屬審計(jì)部。逡逑驗(yàn)資部：負(fù)責(zé)所內(nèi)各項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)驗(yàn)證驗(yàn)資資料（客戶提供）的合法性、完性及出具驗(yàn)資報(bào)告。逡逑綜合管理部：處理本所內(nèi)部日常行政事務(wù)和人力資源管理工作，圍繞業(yè)務(wù)中心服協(xié)調(diào)各部室工作；協(xié)調(diào)處理本所外界公共關(guān)系，維護(hù)本所利益；負(fù)責(zé)事務(wù)所各項(xiàng)合協(xié)議等的保管，監(jiān)督各種印章的正確運(yùn)用。逡逑財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)本所財(cái)務(wù)核算工作，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師做好資金整體運(yùn)作；同時(shí)負(fù)責(zé)作底稿歸檔、整理及保管工作。逡逑專業(yè)技術(shù)部：負(fù)責(zé)制定本所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序，，協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查各能部門的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理工作，如遇到需對(duì)質(zhì)量控制制度修訂的情況，應(yīng)事先擬定出修方案，交至主任會(huì)計(jì)師處進(jìn)行審核批準(zhǔn)；根據(jù)內(nèi)外部實(shí)時(shí)要求組織檢查和評(píng)審工作。逡逑
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F23;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2631419