【摘要】：伴隨2012年1月1日增值稅第三次改革的推進(jìn),作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技型服務(wù)企業(yè)由過去的營業(yè)稅的征收模式,全面步入了增值稅稅收時代。“營改增”是我國做出的重大決策,其符合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方向,與深化改革總體部署相一致,“營改增”也是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要部署。增值稅全面推行目的是為減少重復(fù)征稅,將價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅,從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低企業(yè)成本,推動企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,提高我國的國際競爭力。在企業(yè)經(jīng)營過程中,繳納稅收是企業(yè)一項重要社會責(zé)任,但是繳納稅款作為企業(yè)一項成本支出直接影響企業(yè)現(xiàn)金流出,同時也影響企業(yè)凈利潤。納稅籌劃的意義在于優(yōu)化企業(yè)稅收模式,充分合理使用國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對于科技型服務(wù)企業(yè)來說將有更多的資金,更充足的利潤投入研發(fā),不斷創(chuàng)新,不斷創(chuàng)造社會價值,達(dá)成企業(yè)發(fā)展與稅收增收的良性經(jīng)濟(jì)循環(huán)。本文在結(jié)合稅收價格理論、契約理論、法定最低限額納稅權(quán)理論的基礎(chǔ)上,主要分析“營改增”后科技型服務(wù)企業(yè)增值稅稅負(fù)實際變化的現(xiàn)狀后,發(fā)現(xiàn)科技型服務(wù)企業(yè)在“營改增”后出現(xiàn)增值稅稅負(fù)增加情況,從而提出科技型服務(wù)企業(yè)“營改增”后納稅籌劃的可行性和納稅籌劃的意義。本文以科技型服務(wù)企業(yè)FC公司為例,在2012年“營改增”后圍繞增值稅的稅率及征收模式的變化從科技型服務(wù)企業(yè)的自身特點出發(fā),針對科技型服務(wù)企業(yè)FC公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及特點分別從供應(yīng)商的選擇、業(yè)務(wù)模式重置、子公司經(jīng)營規(guī)模的設(shè)立以及人力資源策略等方面進(jìn)行增值稅納稅籌劃。論證科技型服務(wù)企業(yè)FC公司在納稅籌劃后對于現(xiàn)金流、成本控制、實際增值稅稅負(fù)方面的變化及意義。本文還提出了風(fēng)險控制措施與預(yù)防體系,從而在風(fēng)險管控范圍內(nèi)通過納稅籌劃提升科技型服務(wù)企業(yè)FC公司的稅務(wù)籌劃能力、盈利能力,為未來FC公司進(jìn)行全面納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。由于FC公司在行業(yè)中具有領(lǐng)先性及代表性作用,該研究能提供對于科技型服務(wù)企業(yè)納稅籌劃能起到促進(jìn)作用并起到借鑒意義。
【圖文】：

圖 1：FC 集團(tuán)公司職能及業(yè)務(wù)分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務(wù)模式存在的問題FC 公司整體業(yè)務(wù)分布，僅僅是基于業(yè)務(wù)便利性進(jìn)行劃分，甚至出現(xiàn)各重復(fù)性以及資源的相對浪費等情況，在劃分各公司業(yè)務(wù)職能時完全沒有考比如：技術(shù)開發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開發(fā)，，技術(shù)服務(wù)公司也存在部作，資源無法得到集中有效使用，在“營改增”后稅收優(yōu)惠政策中無法有發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務(wù)由于各公司都在服務(wù)不同的對象出現(xiàn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不臺維護(hù)不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無法充分利用各身份的務(wù)模式的納稅籌劃將首先解決稅負(fù)變化影響最大的委托開發(fā)增加稅負(fù)的問銷售享受稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)，降低委托開發(fā)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)。表 7：“營改增”前后各項銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開發(fā) 技術(shù)服務(wù) 增值業(yè)務(wù)服務(wù) 營改增后 3% 6% 6% 6% 營改增前 3% 0 5% 3%

駒鮒鄧澳傷俺锘屺芯客?1：FC 集團(tuán)公司職能及業(yè)務(wù)分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務(wù)模式存在的問題FC 公司整體業(yè)務(wù)分布，僅僅是基于業(yè)務(wù)便利性進(jìn)行劃分，甚至出現(xiàn)各公司間業(yè)務(wù)的重復(fù)性以及資源的相對浪費等情況，在劃分各公司業(yè)務(wù)職能時完全沒有考慮稅收優(yōu)化，比如：技術(shù)開發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開發(fā)，技術(shù)服務(wù)公司也存在部分委托開發(fā)工作，資源無法得到集中有效使用，在“營改增”后稅收優(yōu)惠政策中無法有效實現(xiàn)委托開發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務(wù)由于各公司都在服務(wù)不同的對象出現(xiàn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，運營平臺維護(hù)不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無法充分利用各身份的稅收優(yōu)惠。業(yè)務(wù)模式的納稅籌劃將首先解決稅負(fù)變化影響最大的委托開發(fā)增加稅負(fù)的問題，通過內(nèi)部銷售享受稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)，降低委托開發(fā)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)。表 7：“營改增”前后各項銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開發(fā) 技術(shù)服務(wù) 增值業(yè)務(wù)服務(wù) 呼叫中心營改增后 3% 6% 6% 6% 6%營改增前 3% 0 5% 3% 3%稅率差 0 +6% +1% +3% +3%3、對 FC 公司業(yè)務(wù)模式重置的納稅籌劃及方案設(shè)計依據(jù)財務(wù)部和國家稅務(wù)局總局發(fā)布的針對軟件產(chǎn)品的增值稅相關(guān)政策規(guī)定（財務(wù)稅［2011]100 號）【38】第一條的規(guī)定，如果一般納稅人想銷售他自身開發(fā)研制制作的軟件類產(chǎn)品，那么在繳納按照 17%稅率計算的增值稅后，可以“即征即退”其增值稅中實際繳納稅負(fù)超過了 3%的部分。與委托方協(xié)商將委托開發(fā)轉(zhuǎn)為軟件銷售業(yè)務(wù)模式。經(jīng)過初步協(xié)商未來將有 35%的企業(yè)愿意以軟件銷售的模式采購軟件，其余企業(yè)依然采用委托開發(fā)模式采購軟件。根據(jù)該情況委托開發(fā)將是重點需要進(jìn)行納稅籌劃的銷售模式。22
【學(xué)位授予單位】：廣西師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F49

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本文編號：2617467