【摘要】：長期以來,關系型交易在降低交易成本、控制財務風險并提升企業(yè)績效方面發(fā)揮著巨大作用,被大多數(shù)企業(yè)接受并運用;同時,關系交易帶來的的資產專用性強調私下的信息交易和溝通,降低了企業(yè)對外財務報告信息披露的透明度,為機會主義、道德風險等各類負面行為大開方便之門,對公司治理產生不利影響。隨著國外研究的日臻完善,近年來國內學術界對關系型交易的關注也與日俱增。東西方文化差異性導致國內外公司對關系型交易的理解也不盡相同:國外企業(yè)在建立合作關系時更加強調商業(yè)交易目的性,除商業(yè)交往外對企業(yè)內人情關系的關注較少;而國內企業(yè)除交易目的外還非�？粗睾献髌髽I(yè)間私下的情感交流~([1])。我國獨有的文化環(huán)境與經濟環(huán)境造就了中國特色的關系型交易,這就使得立足于國內上市公司的相關研究有其獨有的理論和實踐意義。隨著關系型交易的增加,企業(yè)對利益相關者的依賴程度也不斷增強,為了維持這種交易關系,企業(yè)努力營造其自身穩(wěn)定發(fā)展的良好形象,往往借助于盈余管理對外傳遞利好信息。Raman和Shahrur~([2])在2008年的研究中發(fā)現(xiàn),供應鏈上利益相關者的關系型交易引發(fā)的企業(yè)利潤操縱行為可能扮演著兩種不同的角色:一方面,通過平滑收益,企業(yè)向外界傳達未來現(xiàn)金流量充足的信息,以此幫助供應商/客戶增強從投資中獲利的信心,降低投資的評估風險;另一方面,通過盈余管理,企業(yè)掩飾了真實的收益波動信息,隱藏了企業(yè)的潛在風險,美化了相關盈余數(shù)據(jù),引發(fā)機會主義行為。為了抑制機會主義動機的利潤操縱行為,內部控制作為治理機制被引入企業(yè)。已有研究表明,內部控制的完善能夠提升企業(yè)的盈余質量,在降低機會主義行為、防止財務舞弊和抑制盈余操縱方面起著關鍵作用,但此類研究更多的是從應計項目盈余管理角度進行考慮。與應計項目盈余管理不同,真實活動盈余管理操作空間更大、作用方式更加隱蔽且從長遠來看對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響也更加嚴重,但內部控制對真實盈余管理發(fā)揮抑制作用的有效性仍有待考究。本文在研究真實盈余管理與關系型交易的關系基礎上引入內部控制,探討內部控制的治理作用對二者的關系產生何種影響。鑒于國內上市公司年報中供應商資料缺失嚴重,本文選擇客戶關系型交易為切入點,在整理國內外相關文獻的基礎上從理論方面對真實盈余管理、客戶關系型交易和內部控制的關系進行剖析并提出假設,繼而以2010-2016年滬深主板A股制造業(yè)上市公司為對象建立模型進行實證研究和分析。研究表明:(1)客戶關系型交易比例越高,企業(yè)的真實盈余管理行為越嚴重;(2)內部控制質量越高,企業(yè)的真實盈余管理程度越低;(3)高質量的內部控制能夠有效抑制客戶關系型交易引發(fā)的真實盈余管理行為。最后,本文根據(jù)研究的結果提出相關的政策建議:(1)進一步完善企業(yè)內控制度并強化制度的有效執(zhí)行;(2)進一步規(guī)范關系信息披露制度并強化信息在關系交易中的治理作用;(3)進一步加強法律法規(guī)的健全并大力完善市場機制。
【學位授予單位】：西南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F274

【參考文獻】

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本文編號：2698494