本文選題：其他綜合收益 + 綜合收益　； 參考：《北京交通大學》2017年碩士論文

【摘要】：隨著企業(yè)經營活動的多樣化,以歷史成本為原則進行計量的凈利潤已經不再能夠滿足市場中投資者的需求。針對這一問題,職業(yè)會計機構形成了以綜合收益為標準對企業(yè)績效進行衡量的觀點。為順應新的形勢,2014年我國開始正式施行《財務報表列報準則》,對企業(yè)的其他綜合收益的披露和列報做出了進一步的規(guī)定。會計準則對其他綜合收益披露的要求不斷提高,2006年準則要求企業(yè)所有者權益表中列報其他綜合收益,2009年準則要求其在利潤表中列報,2014年的新會計準則更是要求企業(yè)將其分為可轉回進損益和不可轉回進損益兩大類分別列報。這體現(xiàn)了會計準則對其他綜合收益所包含的信息含量的重視。實際上,其他綜合收益作為新的收益概念,與凈利潤結合構成了有機的整體——綜合收益,它能夠更為準確地反映在特定時期內企業(yè)經營業(yè)績的全貌,提升利益相關者對該主體的真實盈利水平的判斷的有效性。也就是說,其他綜合收益應當具有價值相關性。那么,會計準則的演變是否提升了其他綜合收益的價值相關性?其次,其他綜合收益大部分由公允價值計量,而公允價值又收到市場中投資者情緒的影響,那么投資者情緒是否會影響其的價值相關性?基于對其他綜合收益的特征分析,本文展開了以下研究:(1)其他綜合收益是否具備價值相關性?(2)2014年新會計準則的改革是否提高了其他綜合收益的價值相關性?(3)新的會計準則要求其他綜合收益分為兩大類進行列報的要求是否合理?(4)其他綜合收益是以公允價值計量的未實現(xiàn)會計盈余,而公允價值以及會計盈余的價值相關性均會受到投資者情緒的影響。投資者情緒是否會影響其他綜合收益的價值相關性?已有的針對其他綜合收益的研究主要集中在其是否具有價值相關性,但是并未對會計準則改革的合理性進行有效的評估,使用的數據也相對較為陳舊,且并未考慮投資者情緒對其價值相關性的影響。本文則在2014年新的會計準則出臺的背景下,以我國滬市A股2012-2015年的上市公司作為樣本,針對其他綜合收益的具體特征,對其進行研究。發(fā)現(xiàn)新會計準則的實施對其他綜合收益價值的相關性有明顯提升,也就是說會計準則的改革是達到了一定的預期效果的。我們還發(fā)現(xiàn)其他綜合收益列報的兩類項目的價值相關性是存在差異的,有必要進行分類披露。另外,短期內投資者情緒確實與其他綜合收益的價值相關性有顯著的正向關系,長期來看投資者情緒會被市場中的理性因素修正,不再影響其他綜合收益價值相關性。本文創(chuàng)新性體現(xiàn)在:(1)研究設計方面,以其他綜合收益的屬性特征為切入點,它是一種具有預測性的以公允價值計量的未實現(xiàn)會計盈余信息。本文從它的預測性出發(fā),研究了會計準則演變對其價值相關性的影響;從其是以公允價值計量這一特征,研究了投資者情緒對其價值相關性的影響。(2)研究意義方面,本文研究了 2014年會計準則改革對其他綜合收益信息質量的影響,并論證了列報改革的合理性。本文采用2014年會計準則改革前后的最新數據,從實證角度對其他綜合收益的價值相關性進行分析和檢驗,為會計準則的實施后果及其之后的修訂提供實證證據,具有理論和實際意義。
[Abstract]:With the diversification of business activities, the net profit measured with the principle of historical cost is no longer able to meet the needs of the investors in the market. In view of this problem, the vocational accounting institutions have formed a view that the enterprise performance is measured with the standard of comprehensive income. In 2014, China began to implement the new situation. The criteria for the disclosure and presentation of other comprehensive income of the enterprise have been further stipulated. The requirements of the accounting standards for other comprehensive income disclosure are constantly improved. The 2006 guidelines require the list of other comprehensive benefits to be listed in the enterprise owner's equity table. In 2009, the standards are required to be listed in the profit statement, and the new accounting in 2014. The standard is also required by the enterprise to divide it into two categories, which are convertible into profit and loss and non return to profit and loss. This reflects the importance of accounting standards to the information content contained in other comprehensive income. In fact, the other comprehensive income is a new income concept, which combines with net profit to form an organic whole - comprehensive income, it can It is more accurate to reflect the overall performance of the business performance in a particular period and enhance the effectiveness of the stakeholders' judgment on the true profit level of the subject. That is to say, other comprehensive benefits should be of value relevance. The comprehensive income is mostly measured by the fair value, and the fair value is influenced by the investor sentiment in the market, then does the investor sentiment affect its value relevance? Based on the analysis of the characteristics of other comprehensive returns, the following study is carried out: (1) is there a value relevance for other comprehensive benefits? (2) new accounting in 2014 Does the reform improve the value relevance of other comprehensive income? (3) the new accounting standards require that other comprehensive returns be divided into two major categories to be listed, and (4) other comprehensive gains are unrealized accounting earnings measured at fair value, and the value relevance of the fair value and the accounting surplus will be invested. The influence of investor sentiment. Does investor sentiment affect the value relevance of other comprehensive returns? The existing research on other comprehensive gains mainly focuses on its value relevance, but does not effectively assess the rationality of the reform of the accounting standards, and makes the data used relatively obsolete and does not consider investing. In the background of the introduction of the new accounting standards in 2014, this paper takes the listed companies of the A shares of the Shanghai stock market for 2012-2015 years as a sample to study the specific characteristics of the other comprehensive income, and find that the implementation of the new accounting standards has a clear relevance to the value of other comprehensive income. In other words, the reform of accounting standards has achieved a certain expected effect. We also found that the value relevance of the two types of items listed in other comprehensive returns is different, and it is necessary to carry out classified disclosure. In addition, in the short term, there is a significant positive relationship between the investor sentiment and the value relevance of other comprehensive benefits in the short term. The investor sentiment will be modified by the rational factors in the market and no longer affect the relevance of the value of other comprehensive returns. This innovation is embodied in: (1) research and design, with the characteristics of other comprehensive income as the breakthrough point, it is a kind of unrealized accounting earnings information that is measured with fair value. On the basis of the predictability, the influence of the evolution of accounting standards on their value relevance is studied. From the characteristics of the fair value measurement, the influence of investor sentiment on its value relevance is studied. (2) in the research significance, this paper studies the influence of the reform of accounting standards on the quality of his comprehensive income information in 2014 and demonstrates the presentation of the report. This paper uses the latest data of the reform of the accounting standards in 2014, analyzes and tests the value relevance of other comprehensive income from the empirical perspective, and provides empirical evidence for the consequences of the implementation of the accounting standards and after the revision of the accounting standards, which is of theoretical and practical meaning.
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F275

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本文編號：2029862