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國外商業(yè)銀行績效考核特點評析

作者：王　暉

　　商業(yè)銀行績效考核是以銀行整體目標(biāo)為導(dǎo)向，綜合應(yīng)用績效考核方法，對銀行各級機構(gòu)、部門、員工進行績效評價，并以績效作為員工價值分配依據(jù)的一套制度安排。績效考核不僅體現(xiàn)了商業(yè)銀行的發(fā)展理念和經(jīng)營思路，同時因直接影響員工的切身利益而對員工的經(jīng)營行為產(chǎn)生重大影響，是銀行經(jīng)營管理的“指揮棒”。國外商業(yè)銀行通過多年的發(fā)展和實踐，建立了一個較為完善的績效考核體系，本文將從以下幾個方面對國外商業(yè)銀行績效考核的特點進行評析。

　　多種科學(xué)績效考核方法在績效考核中的綜合運用

　　國外商業(yè)銀行在績效考核上綜合運用了多種績效考核方法，如目標(biāo)管理法、360度績效評估法、經(jīng)濟增加值評價法和平衡計分卡等。

　　第一，目標(biāo)管理法是一整套計劃和控制系統(tǒng)，同時也是一套完整的管理哲學(xué)系統(tǒng)。它是一種以制定目標(biāo)為起點，以目標(biāo)完成情況的考核為終點的管理制度。它使組織中的上級和下級一起協(xié)商，根據(jù)組織的使命確定一定時期內(nèi)組織的總目標(biāo)，由此決定上下級的責(zé)任和分目標(biāo)，并把這些目標(biāo)作為組織經(jīng)營、評估和獎勵每個單位和個人貢獻的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二，360度績效評估法就是將目標(biāo)管理法中的評估主體進一步細化分解，明確了具體的評估人和評價方式。360度績效評估就是由被考核者的上級、同事、下級和內(nèi)部客戶、外部客戶及其本人等擔(dān)任考核主體，對被考核者進行全方位的評價，再通過反饋程序，達到改變行為、提高績效等目的。與傳統(tǒng)的一些考核方法相比，它從多個角度來反映員工的工作，使結(jié)果更加客觀、全面和可靠，特別是對反饋過程的重視，使考核起到“鏡子”的作用，并提供了交流學(xué)習(xí)的機會。

　　第三，經(jīng)濟增加值（EVA）評價法可以看作是以單一目標(biāo)——EVA進行考核評價的目標(biāo)管理法。EVA的基本理念就是，資本獲得的收益至少要能補償投資者承擔(dān)的風(fēng)險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場類似風(fēng)險投資回報的收益率。所以，運用EVA進行績效評價的基本思路是：由于投資者可以自由地將投資于銀行的資本變現(xiàn)，并將其投放在其他投資上，因此他們至少應(yīng)從銀行獲得相應(yīng)投資的機會成本。所以，只有超過此機會成本的利潤才是真正為投資者創(chuàng)造了價值增值。通過經(jīng)濟手段而非行政強制手段，那些低風(fēng)險、高附加值的產(chǎn)品得到推崇，而那些高風(fēng)險、低附加值的產(chǎn)品自然無人問津，經(jīng)營者在追求自身利益的同時也為銀行的股東創(chuàng)造了價值。

　　第四，平衡計分卡法結(jié)合了目標(biāo)管理和量化考核的思想，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，由上至下設(shè)立指標(biāo)體系，指標(biāo)的分解環(huán)環(huán)相扣，并且以定量指標(biāo)為主，是績效考核的重要工具，，其戰(zhàn)略意圖的推進帶有強制性，適應(yīng)的是一個環(huán)境多變的時代。它是衡量工作績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)體系，是引導(dǎo)員工沿著組織目標(biāo)指引的方向去工作的有效方法。平衡記分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度來設(shè)置目標(biāo)，是一種確立目標(biāo)的方法論。

　　因此，我們可以將國外商業(yè)銀行通行的績效考核方法總結(jié)為：在目標(biāo)管理法的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)設(shè)立為起點，目標(biāo)的完成考核為終點，利用平衡計分卡的四個維度將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為各種具體的相互平衡的績效考核指標(biāo)體系，并對這些指標(biāo)的實現(xiàn)狀況進行不同時段的考核，從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎(chǔ)。并且在評價主體上，通常采用360度績效評估法，進行多方面評價；在目標(biāo)設(shè)置上，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)立以EVA為主的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系。

　　管理會計在績效考核中的深入應(yīng)用

　　管理會計在整個銀行的應(yīng)用，是國外商業(yè)銀行績效考核實施的關(guān)鍵。管理會計體系的實施有助于客觀、公正地評價業(yè)績,同時為經(jīng)營管理決策提供信息支持并提高銀行控制成本的能力,實現(xiàn)對各層面客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的效益分析,使管理層能及時掌握產(chǎn)品、部門以及客戶對利潤的貢獻狀況,為產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的擴張、維持、收縮或退出的決策提供依據(jù)。此外,管理會計體系科學(xué)地記錄和比較經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營方案,把成本控制納入日常經(jīng)營管理過程,使業(yè)績評價比較客觀和公正,能比較好地處理內(nèi)部利益關(guān)系。具體來說這種深度應(yīng)用體現(xiàn)在：

　　一是，西方商業(yè)銀行設(shè)有專門的管理會計職能部門,負責(zé)銀行客戶、產(chǎn)品、條線和機構(gòu)的收入、成本、效益核算和分析工作,使管理層能及時掌握哪些產(chǎn)品、哪些條線以及哪些客戶是能夠為銀行帶來收益的,收益多少;哪些產(chǎn)品、條線是虧損的,虧損的程度有多大。在此基礎(chǔ)上,管理層可以科學(xué)地做出有關(guān)核心產(chǎn)品或業(yè)務(wù)擴張、維持、收縮或退出的決策，同時也為客觀、公正地評價機構(gòu)、部門、員工的績效提供了強大支撐。（全文請閱讀《中國金融》印刷版2007年第18期）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者系西南財經(jīng)大學(xué)在職博士生   

（責(zé)任編輯　胡同捷）  
 

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