近年來,國(guó)際國(guó)內(nèi)銀行業(yè)重大案件層出不窮,不僅影響了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,也破壞了社會(huì)的穩(wěn)定。從2001年我國(guó)審計(jì)報(bào)告揭露的“金融機(jī)構(gòu)利用票據(jù)市場(chǎng)管理漏洞將大量商業(yè)銀行資金投向股市”,到2002年的“房地產(chǎn)開發(fā)商虛假按揭騙取銀行資金”,再到2003年的“內(nèi)外勾結(jié)騙取銀行資金”,2004年的工商銀行上海外高橋支行姚康達(dá)7141萬個(gè)人住房貸款案,交通銀行2.21億元不良貸款核銷案,2005年中國(guó)銀行黑龍江河松街支行涉及10億元票據(jù)詐騙的“高山案件”,中國(guó)建設(shè)銀行吉林分行3.2億元存款蒸發(fā)案等,這些案件造成的損失之大、影響之惡劣為我們敲響了警鐘,對(duì)于銀行會(huì)計(jì)部位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到廣泛的關(guān)注。 銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作,其重要性體現(xiàn)在,要求其對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行核算監(jiān)督,反映的財(cái)務(wù)信息必須真實(shí)、公允。由于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)管理的始終,會(huì)計(jì)作為核心環(huán)節(jié),更是在許多方面直接或者間接的影響著銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),近年來科技進(jìn)步和客戶需求的多元化使我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的形勢(shì)比以前大為復(fù)雜,加之新興的衍生金融產(chǎn)品的交易和資產(chǎn)證券化的推廣,也使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大,監(jiān)管難度也相應(yīng)增大。因此,面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作潛伏著各種風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是減少資金損失、降低案件發(fā)生率的重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。 銀行業(yè)全面開放之后,各外資銀行紛紛進(jìn)駐中國(guó),對(duì)國(guó)內(nèi)銀行構(gòu)成了強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)威脅,尤其對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)理念的理解和風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生了重大影響。特別是2008年爆發(fā)的全球性金融危機(jī),使各銀行都面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的商業(yè)銀行由于其自身的制度建設(shè)不完善,經(jīng)營(yíng)過程中更加容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。從以往的案件中可以看出,會(huì)計(jì)部位是銀行風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)部位,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也成為防范風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán),受到越來越多的關(guān)注,所以加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范勢(shì)在必行。 本文的寫作主線采用以理論分析為基礎(chǔ),結(jié)合國(guó)內(nèi)的具體情況進(jìn)行論證,以國(guó)外的典型案例為剖析,總結(jié)出防范我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考。首先立足于關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已有的研究,根據(jù)國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究綜述,分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵,分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)包括：客觀性、隱蔽性、復(fù)雜性、突發(fā)性以及后果的嚴(yán)重性,從會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)分析了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)要論述了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)。然后,總結(jié)關(guān)于目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中尚存在的問題,并分析其存在的原因。其次,本文引用法國(guó)興業(yè)銀行欺詐案作為本文的案例。法國(guó)興業(yè)銀行是具有悠久歷史的老牌銀行,不僅是法國(guó)第二大銀行,而且是法國(guó)金融業(yè)的支柱,同時(shí)也是歐洲盈利最豐厚的銀行之一。但就是這樣的一個(gè)全球超一流銀行,卻在一夜之間由于交易員的違規(guī)操作而損失49億歐元,約72億美元。本文即結(jié)合法國(guó)興業(yè)銀行欺詐案中引起的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的思考,具體分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)所起的作用,并得出對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些啟示。最后,結(jié)合相關(guān)的理論分析及案例剖析,從建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系、改善會(huì)計(jì)信息的揭示與披露系統(tǒng)、建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理制度、建全內(nèi)控制度體系統(tǒng)、完善銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系、嚴(yán)格的責(zé)任追究制度、提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與專業(yè)素質(zhì)幾個(gè)方面得出對(duì)在我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)思考。 本文共分為五部分,每部分內(nèi)容如下：第一部分為引言部分,介紹本論題研究的背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究綜述、寫作思路及方法以及文章框架；第二部分是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述,介紹了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特點(diǎn)、分類、原則和相關(guān)理論基礎(chǔ)；第三部分總結(jié)并分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題及原因；第四部分引用法國(guó)興業(yè)銀行為例,吸取其在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的教訓(xùn)；第五部分結(jié)合相關(guān)分析,總結(jié)出防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策。
【學(xué)位單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F830.42
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 選題背景及意義
        0.1.1 選題的背景
        0.1.2 選題的意義
    0.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        0.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述
        0.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        0.2.3 文獻(xiàn)評(píng)述
    0.3 研究思路和方法
        0.3.1 本文的研究思路
        0.3.2 本文的研究方法
    0.4 論文的基本框架
1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述
    1.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義
        1.1.1 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
        1.1.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
    1.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
        1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)的客觀性
        1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性
        1.2.3 風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性
        1.2.4 風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性
        1.2.5 后果的嚴(yán)重性
    1.3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類
        1.3.1 會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)
        1.3.2 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
        1.3.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
        1.3.4 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)
    1.4 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則
        1.4.1 適時(shí)性準(zhǔn)則
        1.4.2 適度性準(zhǔn)則
        1.4.3 重要性準(zhǔn)則
        1.4.4 效益性準(zhǔn)則
    1.5 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理論基礎(chǔ)
        1.5.1 委托代理理論
        1.5.2 風(fēng)險(xiǎn)控制理論
2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題及原因
    2.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題
        2.1.1 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
        2.1.2 會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作
        2.1.3 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性
        2.1.4 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約
        2.1.5 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
    2.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
        2.2.1 欠缺完善的銀行管理模式
        2.2.2 銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息反映功能不夠健全
        2.2.3 核算程序未形成剛性約束,存在薄弱環(huán)節(jié)
        2.2.4 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與行政管理職能混淆
        2.2.5 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全
        2.2.6 會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)不充分,素質(zhì)不高
3 法興銀行事件對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的反思與啟示
    3.1 法國(guó)興業(yè)銀行事件
    3.2 法興事件原因解析
        3.2.1 銀行信息系統(tǒng)的技術(shù)存在顯著漏洞
        3.2.2 銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控存在漏洞
        3.2.3 會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)
    3.3 法興事件對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的啟示
        3.3.1 健全組織體系,完善內(nèi)控管理
        3.3.2 合理設(shè)置崗位、強(qiáng)化監(jiān)督職能
        3.3.3 加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)
4 防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
    4.1 建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系
    4.2 改善會(huì)計(jì)信息的揭示與披露系統(tǒng)
        4.2.1 制定最低會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)
        4.2.2 完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系,重視對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的披露
    4.3 建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理制度
        4.3.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系
        4.3.2 改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制
        4.3.3 完善會(huì)計(jì)管理體系,構(gòu)筑嚴(yán)密的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架
    4.4 建全內(nèi)控制度體系
        4.4.1 健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度
        4.4.2 建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
        4.4.3 有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系
    4.5 完善銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系
        4.5.1 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督
        4.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
        4.5.3 強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督與約束機(jī)制
    4.6 嚴(yán)格的責(zé)任追究制度
    4.7 提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與專業(yè)素質(zhì)
        4.7.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則,防范會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)
        4.7.2 采用科學(xué)全面的激勵(lì)評(píng)價(jià)制度
        4.7.3 加大培訓(xùn)力度,提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
參考文獻(xiàn)
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