【摘要】： 衍生金融工具主要包括遠(yuǎn)期合約(forward contract)、期貨合約(future contract)、期權(quán)(option)、互換(swap)�，F(xiàn)在金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)主要分為交易所交易市場(chǎng)(exchang-traded market)和場(chǎng)外交易市場(chǎng)( over-the-counter market),交易所交易的金融衍生產(chǎn)品主要包括遠(yuǎn)期利率協(xié)議(forward rate agreement)、期權(quán)、期貨等。 在現(xiàn)代的金融市場(chǎng)中,衍生工具已經(jīng)成為重要的組成部分,它即是一種投資工具可以分散投資風(fēng)險(xiǎn)(即利用衍生工具來分散投資組合的整體的風(fēng)險(xiǎn)),它也是一種避險(xiǎn)的品種,尤其是對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)以及對(duì)外投資的企業(yè)(對(duì)外投資的企業(yè)采用的是外幣作為記賬本位幣企業(yè))為規(guī)避由匯率、商品價(jià)格及利率的變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。通過簽定某衍生品合約來規(guī)避不可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn),使本不可預(yù)期的現(xiàn)金流變?yōu)榭深A(yù)期的現(xiàn)金流。本文對(duì)衍生工具的確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告進(jìn)行論述,討論了衍生工具的計(jì)量屬性,尤其是金融危機(jī)背景下備受爭(zhēng)議的公允價(jià)值屬性進(jìn)行了分析,本文認(rèn)為即使公允價(jià)值計(jì)量屬性在金融危機(jī)的擴(kuò)散有一定推動(dòng)作用,但公允價(jià)值計(jì)量屬性仍然是目前最好反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的計(jì)量屬性,通過舉例論證這一計(jì)量屬性是最能反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。在確定公允價(jià)值計(jì)量屬性這一前提下,討論采用何種方法來確定“公允價(jià)值”即采用市價(jià)、矩陣法、估價(jià)模式。筆者認(rèn)為在衍生產(chǎn)品交易中最重要的是對(duì)衍生產(chǎn)品的估價(jià),即如何反映衍生品的公允價(jià)值,尤其是對(duì)于某類衍生品交易不活躍或某類衍生品的價(jià)差(bid-ask)較大時(shí)對(duì)衍生品如何估價(jià)就尤為重要了,這種估價(jià)最能反映交易的實(shí)質(zhì)(以上討論是衍生品投資或投機(jī))。接下來衍生工具作為一種套期保值工具所采用的三種會(huì)計(jì)方法即(公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投資),采用三種會(huì)計(jì)方法的條件,最后筆者論述了衍生工具及套期保值的會(huì)計(jì)報(bào)告以及由于準(zhǔn)則間的差異所造成某類交易會(huì)計(jì)處理上的差異,進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告上的差異。筆者還討論了衍生工具在套期保值下與非套期保值會(huì)計(jì)處理上的差異以及差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,作為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注這些差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,尤其是投資者在比較不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)更應(yīng)關(guān)注這些對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。
【學(xué)位授予單位】：遼寧師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F831.2

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2677684