馬瑜 陜西延長(zhǎng)石油榆林綜合服務(wù)有限責(zé)任公司

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，全面預(yù)算管理也正成為企業(yè)必備的、基本性的管理工具。從酒店管理現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)酒店行業(yè)的綜合實(shí)力和整體素質(zhì)與西方國(guó)家相比，還有很大差距，預(yù)算管理也處于起步階段，預(yù)算管理的規(guī)劃作用、溝通協(xié)調(diào)作用、監(jiān)控作用以及績(jī)效評(píng)價(jià)作用得不到有效發(fā)揮。本文從全面預(yù)算管理的意義從發(fā)，通過(guò)分析酒店預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：酒店業(yè)全面預(yù)算管理建議對(duì)策

全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能于一體，貫穿于企業(yè)產(chǎn)供銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)、人才物各個(gè)方面的現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)。酒店業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，其作用在于明確酒店及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)，也為酒店增加收入、控制成本費(fèi)用、業(yè)績(jī)考核提供了依據(jù)。通過(guò)預(yù)算的事前、事中、事后控制作用，確保酒店各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，我國(guó)的大中型企業(yè)逐步引入全面預(yù)算管理，各行業(yè)取得成功的案例不勝枚舉，因此，為加快酒店戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，建立起現(xiàn)代酒店管理制度，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，酒店業(yè)應(yīng)注重和加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

一、 酒店業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1、酒店的發(fā)展戰(zhàn)略離不開(kāi)全面預(yù)算。在處于以戰(zhàn)略

目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)管理時(shí)代，酒店行業(yè)也一樣，其預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略之間已形成“榮辱與共”的關(guān)系，預(yù)算管理作為酒店未來(lái)的規(guī)劃，一頭連著競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)，另一頭連著酒店的每一處神經(jīng)。好的企業(yè)管理等于好的企業(yè)戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行，預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，促進(jìn)戰(zhàn)略很好地落實(shí)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

3、激發(fā)員工的工作積極性。全面預(yù)算規(guī)劃了酒店的奮斗目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就會(huì)形成全員共同遵守的形為規(guī)范。比如：通過(guò)規(guī)定酒店實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售成本、毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)，迫使酒店“事前”做好籌劃；“事中”落實(shí)各項(xiàng)具體工作，如有預(yù)算偏差，管理層要找出原因所在；“事后”做好總結(jié)，考核執(zhí)行者的目標(biāo)值，形成以考核為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本為重點(diǎn)的利益共同體。預(yù)算為員工的績(jī)效提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具的指南，通過(guò)特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)，以此提高全員工作的自覺(jué)性、主動(dòng)性和積極性。

二、 酒店業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1、對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)理解不夠深刻。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，以至于大多數(shù)酒店把預(yù)算管理理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金收支計(jì)劃，將預(yù)算管理工作由某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和單獨(dú)的向個(gè)部門(mén)去實(shí)施，這樣會(huì)導(dǎo)致勢(shì)單力薄，在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中，缺乏上下級(jí)及所有員工的支持，沒(méi)有相關(guān)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)真的落實(shí)執(zhí)行，也必然會(huì)使實(shí)施的效果大打折扣，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)預(yù)算崗位不夠重視，存在為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象。

2、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全。目前，國(guó)內(nèi)酒店存在國(guó)有、民營(yíng)、其他經(jīng)濟(jì)等多種所有制形式，接待對(duì)象的不同，管理模式也存在很大差異，絕大多數(shù)酒店按傳統(tǒng)的模式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)粗放經(jīng)營(yíng)，未引入全面預(yù)算管理，未能根據(jù)酒店的發(fā)展戰(zhàn)略制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而是出于少數(shù)股東、經(jīng)理的研究決定，這與酒店業(yè)不太健全的治理結(jié)構(gòu)有著密切的關(guān)系。

3、預(yù)算目標(biāo)不明確、編制方法落后。由于酒店受市場(chǎng)環(huán)境影響比較大，導(dǎo)致預(yù)算編制有一定難度，不知道該做什么預(yù)算。這固然與酒店行業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)性較大有關(guān)，但我們不能忽視的主要原因是酒店對(duì)自身的了解不夠，如果對(duì)所處的內(nèi)外部環(huán)境不夠了解，就不知道適合做什么樣的預(yù)算。同時(shí)，預(yù)算編制的方法缺乏科學(xué)性，隨意性大，多以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，按預(yù)算期內(nèi)一定的增長(zhǎng)率或節(jié)約率來(lái)編制預(yù)算，簡(jiǎn)便易行，省時(shí)省力，但缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性，受到既成事實(shí)的影響，使預(yù)算中的不合理因素長(zhǎng)期存在。

4、預(yù)算編制的基礎(chǔ)薄弱。成功預(yù)算編制要求充分占有資料并對(duì)資料進(jìn)行深入的分析，需要掌握酒店的歷史資料、旅游市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和變化規(guī)律、市場(chǎng)占有率情況及發(fā)展趨勢(shì)、影響銷(xiāo)售價(jià)格的因素、國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、同行業(yè)廣告促銷(xiāo)策略等。而國(guó)內(nèi)的酒店往往獨(dú)立地研究飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視對(duì)飯店生存、發(fā)展的全面考慮，在指標(biāo)體系的設(shè)置上，缺乏綜合性的指標(biāo)，往往重于對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)等少數(shù)指標(biāo)的分析，且主要是事后分析，忽視事前和事中的分析，無(wú)法提供為企業(yè)的決策提供有價(jià)值的指標(biāo)。

5、預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性。國(guó)內(nèi)實(shí)行全面預(yù)算管理的酒店，往往是幾個(gè)月甚至是一年才編制一次固定預(yù)算，預(yù)算管理對(duì)酒店的事中控制是非常薄弱的，更不能衡量酒店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)內(nèi)酒店預(yù)算期結(jié)束后，也會(huì)做差異分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，但由于預(yù)算目標(biāo)不準(zhǔn)確，不能以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)作出考核，使預(yù)算流于形式，預(yù)算管理的事后控制也變?yōu)榭照劇?span lang="EN-US">

三、影響酒店業(yè)全面預(yù)算管理的因素

1、管理層的認(rèn)可和支持

實(shí)施全面預(yù)算管理涉及到酒店的方方面面，有可能觸及到領(lǐng)導(dǎo)和員工的利益，所以必然會(huì)受到阻礙。全面預(yù)算管理屬于“一把手”工程，必須領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自管，否則，全面預(yù)算很難取得實(shí)際的效果。所以，酒店各部門(mén)的一把手必須加強(qiáng)對(duì)全面管理的認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外酒店推行全面預(yù)算管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，真正從思想上認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。

2、全員的參與和配合

因?yàn)槿骖A(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而各個(gè)環(huán)節(jié)的任務(wù)由不同的部門(mén)和員工來(lái)完成，所以，全體員工是全面預(yù)算管理的執(zhí)行者。酒店業(yè)也一樣，只有讓酒店各個(gè)層面的員工參與了預(yù)算管理，得到他們的重視和支持，才能為完成全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)，從而順利完成酒店的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。所以，酒店業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)，必須重視對(duì)員工的宣傳教育和技能培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)全體員工自覺(jué)參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

3、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

雖然全面預(yù)算管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，但是，全面預(yù)算的核心是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)人員無(wú)疑成了全面預(yù)算管理的主力軍。所以，酒店業(yè)要取得全面預(yù)算管理的成功，必須在財(cái)務(wù)管理的廣度，深度上下功夫，要求財(cái)務(wù)人員跳出傳統(tǒng)的思維，使財(cái)務(wù)管理同酒店的日常經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，切實(shí)做好全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核等基礎(chǔ)性的工作。

4、責(zé)權(quán)分明、獎(jiǎng)懲掛鉤

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要標(biāo)志是將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，只有這兩者結(jié)合起來(lái)，才算真正踏上預(yù)算管理的軌道。所以，酒店業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，參照國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理成熟酒店的做法，建立起預(yù)算的激勵(lì)與約束機(jī)制，明確各個(gè)崗位及員工的責(zé)任和權(quán)利，將所有的預(yù)算責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的部門(mén)和員工，同時(shí)，建立合理的考評(píng)制度，充足調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性。

四、 改善酒店業(yè)全面預(yù)算管理的建議及對(duì)策

1、完善組織體系，明確預(yù)算職責(zé)。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，內(nèi)容涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方方面面，需要全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過(guò)程控制才能實(shí)現(xiàn)。因此，要求各單位盡快建立和完善全面預(yù)算管理組織體系。縱向上，通過(guò)建立由單位主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭的各層級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)和工作機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)單位全面預(yù)算管理工作，層層分解落實(shí)預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的貫徹落實(shí)。橫向上，在進(jìn)一步明確各責(zé)任主體和職能部門(mén)的職責(zé)定位的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理目標(biāo)和任務(wù)，既各負(fù)其責(zé)，又相互銜接配合，提高預(yù)算的執(zhí)行力和符合率，保證預(yù)算目標(biāo)的貫徹落實(shí)。通過(guò)構(gòu)建高效的全面預(yù)算管理組織體系，明確各層級(jí)責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任，以責(zé)任中心為主體，自下而上、自上而下、上下結(jié)合，層層編制預(yù)算，層層落實(shí)預(yù)算責(zé)任，將預(yù)算管理的責(zé)任和理念貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終，使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。

2、樹(shù)立全面預(yù)算管理理念。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的壓力傳遞機(jī)制，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考核，它以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，通過(guò)市場(chǎng)壓力傳遞，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于有效的控制狀態(tài)，從而成功地控制費(fèi)用、降低成本、提高效益。全面預(yù)算管理是全員全過(guò)程的管理，是所有部門(mén)所有員工的共同職責(zé)，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。

3、加強(qiáng)預(yù)算的編制工作。在編制預(yù)算時(shí)考慮與酒店戰(zhàn)略保持一致，根據(jù)酒店的戰(zhàn)略來(lái)預(yù)測(cè)和編制預(yù)算。同時(shí)，也要注意與酒店經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的協(xié)調(diào)，綜合考慮酒店所處的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。在編制方法上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，綜合應(yīng)用定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等，使預(yù)算的編制科學(xué)合理。

 4、注重預(yù)算的過(guò)程控制。在預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，需要及時(shí)地分析預(yù)算的執(zhí)行情況，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。首先，要進(jìn)行預(yù)算分析，將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行比較，找出差異，分析差異形成的原因，更深一步地分析薄弱環(huán)節(jié)，積極尋找解決問(wèn)題的對(duì)策和辦法，并形成相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時(shí)，也要根據(jù)酒店內(nèi)外部環(huán)境的變化，適時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)然，預(yù)算的調(diào)整必須根據(jù)客觀因素的變化及重大的變化，并按規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。

  5、做好預(yù)算的考核工作。

全面預(yù)算管理只有制定相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)辦法，定期對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施績(jī)效考核，才能保證全面預(yù)算工作的有序推進(jìn)。要建立績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)，不僅有收入、利潤(rùn)指標(biāo)，還要有客戶滿意度、市場(chǎng)占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，，不僅停留在物質(zhì)層面，還體現(xiàn)在精神層面，使人人都有一種歸屬感、期待感。同時(shí)，也要堅(jiān)持公開(kāi)、公正、透明的原則，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與預(yù)算管理的熱情。

五、結(jié)論

總之，全面預(yù)算已成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛應(yīng)用的現(xiàn)代化管理方法。本文闡述了酒店業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，

分析了當(dāng)前酒店業(yè)在全面預(yù)算管理中普通存在的問(wèn)題，提出了改善酒店業(yè)全面預(yù)算管理的建議及對(duì)策。酒店業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)，充分做好預(yù)算的編制、控制、考核等工作，通過(guò)全面預(yù)算提高服務(wù)水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以此推動(dòng)酒店業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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