本文關(guān)鍵詞：中美政府內(nèi)部控制比較研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著內(nèi)部控制在預(yù)防舞弊、防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用越來(lái)越大,各國(guó)政府都致力于完善本國(guó)政府的內(nèi)部控制。我國(guó)改革開(kāi)放三十多年來(lái),經(jīng)濟(jì)取得了巨大的成就,但經(jīng)濟(jì)的發(fā)展沒(méi)能掩蓋行政體制下的諸多問(wèn)題,如行政效率低下、績(jī)效考評(píng)制度缺失、挪用國(guó)家資產(chǎn)、貪污舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等,究其原因,主要是我國(guó)政府內(nèi)部控制薄弱,我國(guó)迫切需要進(jìn)行行政體制改革,建立健全我國(guó)政府內(nèi)部控制。2012年,財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)范),規(guī)范在界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵、框架要素方面,仍然存在著問(wèn)題。如規(guī)范中內(nèi)部控制的對(duì)象是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但目前侵占國(guó)家資產(chǎn)、貪污舞弊的現(xiàn)象并不僅僅是由收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致的,而是政府中個(gè)人將權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上、利用職權(quán)謀取個(gè)人利益的結(jié)果,即內(nèi)部控制不健全。政府內(nèi)部控制要素缺失,我國(guó)政府內(nèi)部控制未建立一個(gè)完整的框架體系。美國(guó)是世界上政府內(nèi)部控制制度較完善的國(guó)家,2014年審計(jì)總署頒布新修訂的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》。準(zhǔn)則在保持原有五要素的基礎(chǔ)上,借鑒COSO報(bào)告的內(nèi)容,新增加17項(xiàng)具體的指導(dǎo)原則,完善了政府內(nèi)部控制的框架體系。聯(lián)邦政府內(nèi)部控制的建立和完善,得益于其強(qiáng)大的法律法規(guī)的推動(dòng)作用,美國(guó)在政府內(nèi)部控制方面的建設(shè)經(jīng)驗(yàn),值得我國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒。本文采用比較研究法,從政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)角度、內(nèi)部控制框架體系和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度這三個(gè)方面,對(duì)中美政府內(nèi)部控制新規(guī)范進(jìn)行比較研究。通過(guò)對(duì)比,我國(guó)在建設(shè)政府內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題主要有：政府內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)不完善,目前僅有財(cái)政部頒發(fā)的規(guī)范,缺乏法律基礎(chǔ)；政府內(nèi)部控制主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不夠全面；政府內(nèi)部控制沒(méi)有形成一個(gè)完整的框架體系,不能有效的指導(dǎo)政府內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行；政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度缺失等。通過(guò)借鑒美國(guó)政府內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,提出改進(jìn)我國(guó)政府內(nèi)部控制的建議。在法律法規(guī)方面,由全國(guó)人民代表大會(huì)以立法的形式,討論通過(guò)政府內(nèi)部控制方面的法規(guī),奠定堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)；在框架體系方面,從完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo),以及借鑒美國(guó)政府內(nèi)部控制設(shè)立五要素經(jīng)驗(yàn)等角度,嘗試構(gòu)建我國(guó)政府內(nèi)部控制的框架體系；在評(píng)價(jià)制度方面,從政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體、政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容以及政府內(nèi)部控制報(bào)告三個(gè)方面來(lái)豐富和完善政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度。
【關(guān)鍵詞】：政府 內(nèi)部控制 比較分析
【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F810.6
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第一章 緒論9-14
• 第一節(jié) 選題背景及意義9-10
• 一、選題背景9-10
• 二、選題意義10
• 第二節(jié) 研究?jī)?nèi)容與研究框架10-12
• 第三節(jié) 研究方法12-13
• 一、文獻(xiàn)研究法12-13
• 二、比較研究法13
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新點(diǎn)與不足13-14
• 一、創(chuàng)新點(diǎn)13
• 二、不足之處13-14
• 第二章 政府內(nèi)部控制理論研究14-29
• 第一節(jié) 政府與政府內(nèi)部控制14-15
• 一、政府的范圍14
• 二、政府內(nèi)部控制的概念14-15
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)15-17
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制的框架體系17-25
• 一、政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵17-20
• 二、政府內(nèi)部控制的目標(biāo)20-22
• 三、政府內(nèi)部控制的框架構(gòu)成要素22-25
• 第四節(jié) 政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度25-29
• 一、政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體26-27
• 二、政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容27-28
• 三、政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告28-29
• 第三章 中美政府內(nèi)部控制法律法規(guī)的比較29-35
• 第一節(jié) 美國(guó)政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)29-32
• 第二節(jié) 我國(guó)政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)32-33
• 第三節(jié) 美國(guó)政府內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)的啟示33-35
• 第四章 中美政府內(nèi)部控制框架體系的比較35-42
• 第一節(jié) 政府內(nèi)部控制內(nèi)涵的比較35-37
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制目標(biāo)的比較37-38
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素的比較38-42
• 一、美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素38-39
• 二、我國(guó)政府內(nèi)部控制框架構(gòu)成要素39-40
• 三、聯(lián)邦政府構(gòu)建內(nèi)部控制框架要素的啟示40-42
• 第五章 中美政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的比較42-46
• 第一節(jié) 政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體的比較42-43
• 第二節(jié) 政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的比較43-44
• 第三節(jié) 政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較44-46
• 第六章 推進(jìn)和完善我國(guó)政府內(nèi)部控制的若干建議46-57
• 第一節(jié) 建立健全政府內(nèi)部控制相關(guān)法律制度46-47
• 第二節(jié) 構(gòu)建我國(guó)政府內(nèi)部控制的概念框架體系47-54
• 一、完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵47
• 二、界定政府內(nèi)部控制的目標(biāo)47-48
• 三、構(gòu)建我國(guó)政府內(nèi)部控制的框架要素48-54
• 第三節(jié) 建立政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度54-57
• 一、明確政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體54-55
• 二、完善政府內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容55-56
• 三、建立政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度56-57
• 結(jié)論57-58
• 主要參考文獻(xiàn)58-61
• 致謝61-62

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