【摘要】：審計(jì)質(zhì)量是關(guān)乎注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存與發(fā)展的根本,也是證券監(jiān)管部門(mén)及市場(chǎng)投資者關(guān)注的重點(diǎn),自然成為廣大學(xué)者研究和探討的熱點(diǎn)話題�，F(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量成因的研究主要集中在三個(gè)層面:一是審計(jì)環(huán)境層面的原因,二是被審計(jì)單位層面的原因,三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的原因,在第三層面里相關(guān)研究從最初的針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面的研究,進(jìn)一步細(xì)化到審計(jì)師個(gè)人層面的原因,如簽字會(huì)計(jì)師的性別、年齡、學(xué)歷、專業(yè)、政治面貌、職位等因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。但是針對(duì)事務(wù)所整體層面和個(gè)人層面之間的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)——審計(jì)師團(tuán)隊(duì)的研究卻還幾乎是空白。而審計(jì)是一個(gè)團(tuán)隊(duì)性工作,需要團(tuán)隊(duì)成員相互協(xié)作來(lái)提升工作效率并給出最終審計(jì)報(bào)告。即使單個(gè)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的執(zhí)業(yè)能力很強(qiáng),但如果參與到團(tuán)隊(duì)工作里,彼此協(xié)作不好,最終也是會(huì)直接影響到審計(jì)質(zhì)量的。也就是說(shuō)審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響比會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面和審計(jì)師個(gè)體層面的因素具有更直接的決定性作用。研究簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的差異,合理配置事務(wù)所的人力資源,制定科學(xué)合理的審計(jì)師項(xiàng)目委派制度,充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)搭配互補(bǔ)效應(yīng),從而提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作效率,保證審計(jì)質(zhì)量。本文基于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的視角,在回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上,理論闡述了不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員搭配對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的作用機(jī)理,結(jié)合我國(guó)特定的審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境,分析影響這一作用過(guò)程的其他因素和約束條件,進(jìn)而構(gòu)建適合我國(guó)特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度背景的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)特征與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ�。根�?jù)這一檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?以我國(guó)2007-2015年A股上市公司為樣本,分別對(duì)簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員性別搭配、簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)驗(yàn)搭配、簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員合作經(jīng)歷對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行理論演繹和實(shí)證檢驗(yàn),最終得出研究結(jié)論。整體而言,本文理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)得到的研究結(jié)論主要有三個(gè)方面。第一,關(guān)于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員性別搭配與審計(jì)質(zhì)量。理論上根據(jù)異性效應(yīng)和性別多元化效應(yīng),簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員異性搭配與同性搭配對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是不同的。據(jù)此構(gòu)建數(shù)學(xué)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?實(shí)證分析簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員男女搭配對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響。實(shí)證研究的結(jié)果顯示:(1)簽字會(huì)計(jì)師異性搭配比簽字會(huì)計(jì)師同性搭配(男性和男性搭配或女性和女性搭配)更能顯著降低被審計(jì)單位的盈余管理水平,從而更能提高審計(jì)質(zhì)量。(2)進(jìn)一步檢驗(yàn),在非國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員異性搭配抑制了被審計(jì)單位的盈余管理水平,提高了審計(jì)質(zhì)量。在國(guó)際四大的分組中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師性別搭配與審計(jì)質(zhì)量有顯著的關(guān)系。(3)進(jìn)一步比較了不同客戶規(guī)模的情況,發(fā)現(xiàn)在客戶規(guī)模大的樣本中,簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員異性搭配會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著影響,在客戶規(guī)模小的樣本中,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師性別搭配與審計(jì)質(zhì)量有顯著的關(guān)系。(4)分別按照兩名簽字會(huì)計(jì)師當(dāng)年所審計(jì)的客戶數(shù)量和客戶總資產(chǎn)的平均值計(jì)算出簽字會(huì)計(jì)師的工作壓力進(jìn)行分組,在工作壓力大的時(shí)候,異性效應(yīng)和性別多元化互補(bǔ)效應(yīng)發(fā)揮的效應(yīng)更好,即在工作壓力大的時(shí)候,男女搭配簽字會(huì)計(jì)師組合的審計(jì)質(zhì)量更高。在工作壓力小的時(shí)候,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師性別組合與審計(jì)質(zhì)量有顯著關(guān)系。(5)在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中,更換DA算法,和剔除事務(wù)所變更的樣本后結(jié)果仍保持不變。第二,關(guān)于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)驗(yàn)搭配與審計(jì)質(zhì)量。簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員在經(jīng)驗(yàn)搭配上存在三種組合:兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富、一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富另一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)欠缺(即只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富)、兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)欠缺。理論上根據(jù)“傳幫帶”效應(yīng)和多元化互補(bǔ)效應(yīng),不同的簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)驗(yàn)搭配組合會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同的影響。據(jù)此構(gòu)建數(shù)學(xué)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?實(shí)證分析這三種簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)驗(yàn)搭配對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響。實(shí)證研究的結(jié)果顯示:(1)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富和只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富這兩種情況對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響有顯著差異。(2)與兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)欠缺相比,兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富能夠降低應(yīng)計(jì)盈余管理水平,提高審計(jì)質(zhì)量。(3)與兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)欠缺相比,只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富能夠降低應(yīng)計(jì)盈余管理水平,提高審計(jì)質(zhì)量。(4)進(jìn)一步檢驗(yàn),在非國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,與兩名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)都不豐富相比,兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富和只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富都分別能顯著降低被審計(jì)單位的盈余管理水平,提高了審計(jì)質(zhì)量。在國(guó)際四大的分組中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)顯著的關(guān)系。(5)進(jìn)一步比較了不同客戶規(guī)模的情況,發(fā)現(xiàn)在客戶規(guī)模大的樣本中,與兩名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)都不豐富相比,兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富和只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富都分別能顯著降低被審計(jì)單位的盈余管理水平,提高了審計(jì)質(zhì)量。在客戶規(guī)模小的分組中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)顯著的關(guān)系。(6)分別按照兩名簽字會(huì)計(jì)師當(dāng)年所審計(jì)的客戶數(shù)量和客戶總資產(chǎn)的平均值計(jì)算出簽字會(huì)計(jì)師的工作壓力進(jìn)行分組,在工作壓力大的時(shí)候,兩名簽字會(huì)計(jì)師都經(jīng)驗(yàn)豐富和只有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富都分別能顯著降低被審計(jì)單位的盈余管理水平,提高審計(jì)質(zhì)量。即在工作壓力大的時(shí)候,簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員里至少有一名簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)豐富的組合審計(jì)質(zhì)量更高。在工作壓力小的時(shí)候,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)組合與審計(jì)質(zhì)量有顯著關(guān)系。(7)在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中,更換DA算法,和剔除事務(wù)所變更的樣本后結(jié)果仍保持不變。第三,關(guān)于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員合作經(jīng)歷與審計(jì)質(zhì)量。理論上,一方面根據(jù)搭檔穩(wěn)定性效應(yīng),兩名簽字會(huì)計(jì)師以前的合作經(jīng)歷使兩人更熟悉更容易溝通,在團(tuán)隊(duì)工作中降低雙方的溝通交流成本,有利于提高審計(jì)質(zhì)量,另一方面,項(xiàng)目經(jīng)理與復(fù)核審計(jì)師以前的共同工作經(jīng)歷可能會(huì)影響到復(fù)核審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性,進(jìn)而影響到審計(jì)質(zhì)量。據(jù)此構(gòu)建數(shù)學(xué)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?實(shí)證分析簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員合作經(jīng)歷對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響。實(shí)證研究的結(jié)果顯示:(1)簽字會(huì)計(jì)師的合作經(jīng)歷能夠抑制被審計(jì)單位向上的盈余管理行為,從而提高審計(jì)質(zhì)量。(2)進(jìn)一步檢驗(yàn),在非國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷抑制了被審計(jì)單位的向上盈余管理水平,提高了審計(jì)質(zhì)量。在國(guó)際四大的分組中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷與審計(jì)質(zhì)量有顯著的關(guān)系。(3)進(jìn)一步比較了不同客戶規(guī)模的情況,發(fā)現(xiàn)在客戶規(guī)模大的樣本中,簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著影響,在客戶規(guī)模小的樣本中,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷與審計(jì)質(zhì)量有顯著關(guān)系。(4)分別按照兩名簽字會(huì)計(jì)師當(dāng)年所審計(jì)的客戶數(shù)量和客戶總資產(chǎn)的平均值計(jì)算出簽字會(huì)計(jì)師的工作壓力進(jìn)行分組,在工作壓力大的時(shí)候,簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷會(huì)提高審計(jì)質(zhì)量。在工作壓力小的時(shí)候,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的合作經(jīng)歷與審計(jì)質(zhì)量有顯著關(guān)系。(5)在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中,更換DA算法,和剔除事務(wù)所變更的樣本后結(jié)果仍保持不變。綜上所述,本文基于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的視角,選取了簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員的性別搭配、經(jīng)驗(yàn)搭配、合作經(jīng)歷三個(gè)角度,理論分析不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的作用機(jī)理,并選取我國(guó)A股上市公司為研究樣本,構(gòu)建數(shù)學(xué)模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),得出具體的研究結(jié)論,以期有助于會(huì)計(jì)信息使用者更加準(zhǔn)確地解讀由復(fù)核審計(jì)師和項(xiàng)目經(jīng)理所組成的簽字會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的不同特征搭配對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。總之,本文的研究結(jié)論有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的差異,合理配置事務(wù)所的人力資源,制定科學(xué)合理的審計(jì)師項(xiàng)目委派制度,充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)搭配互補(bǔ)效應(yīng),從而提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作效率,保證審計(jì)質(zhì)量。對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)與做優(yōu),提升其在“一帶一路”中的服務(wù)水平,成為國(guó)際上公認(rèn)的高端會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有一定的意義與參考價(jià)值。
【學(xué)位授予單位】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F233

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 Chunfei Wang;Huan Dou;;Does the transformation of accounting firms' organizational form improve audit quality?Evidence from China[J];China Journal of Accounting Research;2015年04期

2 蔣堯明;唐衍軍;;事務(wù)所轉(zhuǎn)制、法律風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量[J];商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理;2015年12期

3 鄭偉;朱曉梅;季雨;;整合審計(jì)下的內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述[J];審計(jì)研究;2015年06期

4 崔云;唐雪松;;審計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度與真實(shí)盈余管理行為[J];審計(jì)研究;2015年06期

5 賈楠;李丹;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴會(huì)削弱審計(jì)質(zhì)量嗎?——來(lái)自赴美上市的中國(guó)概念股的實(shí)證證據(jù)[J];審計(jì)研究;2015年05期

6 閆煥民;;簽字會(huì)計(jì)師個(gè)體異質(zhì)性與審計(jì)質(zhì)量[J];山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2015年10期

7 王匯華;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并是否影響審計(jì)質(zhì)量——基于中國(guó)A股市場(chǎng)的實(shí)證研究[J];財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究;2015年08期

8 李曉慧;莊飛鵬;;不同視角和制度環(huán)境下非審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究[J];審計(jì)研究;2015年04期

9 周蘭;耀友福;;媒體監(jiān)督、審計(jì)契約穩(wěn)定性與審計(jì)質(zhì)量[J];外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理;2015年07期

10 吳偉榮;劉亞偉;;公共壓力與審計(jì)質(zhì)量——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模視角的研究[J];審計(jì)研究;2015年03期

本文編號(hào)：2768253