【摘要】：20世紀(jì)90年代,國(guó)外六大會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始宣稱自己的行業(yè)優(yōu)勢(shì)并實(shí)施行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng),形成特有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)歷三次大規(guī)模的合并浪潮之后,開始認(rèn)識(shí)到行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)的必要性,逐漸開始實(shí)施行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)策略。2010年11月1日頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》中提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中需運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,要求其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)客戶所處的行業(yè)環(huán)境有一定的了解。此外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)也從另一個(gè)方面要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所走行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)道路,通過行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)做大做強(qiáng)。那么,在我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)市場(chǎng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)效果如何,行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)會(huì)產(chǎn)生怎樣影響,這些問題有待理論界和實(shí)務(wù)界回答。本文選取TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為案例分析對(duì)象,在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上,以TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年至2017年的客戶為樣本,對(duì)其行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)的實(shí)施效果進(jìn)行研究。在衡量TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化程度時(shí),主要采用了行業(yè)市場(chǎng)份額法;在衡量審計(jì)質(zhì)量方面主要采用了操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn);在衡量審計(jì)費(fèi)用時(shí)方面,主要采用了境內(nèi)審計(jì)費(fèi)用的自然對(duì)數(shù)。在總體客戶層面考察了TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)的影響之后,又根據(jù)客戶規(guī)模、客戶所在地以及客戶風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)指標(biāo)劃分為細(xì)分樣本開展了進(jìn)一步分析。研究發(fā)現(xiàn),行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)在總體客戶層面對(duì)TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所起到了積極的作用,能夠提高TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和幫助其獲得更高的審計(jì)收費(fèi)。但是,在細(xì)分客戶市場(chǎng)中有著不同的影響。在大小客戶市場(chǎng)中,行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)對(duì)于大小客戶均能起到提高審計(jì)質(zhì)量的作用,但在審計(jì)收費(fèi)方面,僅在大客戶市場(chǎng)中具有正相關(guān)性,對(duì)于小客戶市場(chǎng)不存在相關(guān)性;在本外地客戶市場(chǎng)中,行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)均能提高客戶的審計(jì)質(zhì)量,但只有在外地客戶市場(chǎng)中能夠?qū)徲?jì)收費(fèi)產(chǎn)生正相關(guān)性的影響;在高低風(fēng)險(xiǎn)客戶市場(chǎng)中,行業(yè)專門化經(jīng)營(yíng)均能發(fā)揮提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)的作用。本案例雖然僅對(duì)TJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了研究,但是其結(jié)論能夠?qū)ξ覈?guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用行業(yè)化經(jīng)營(yíng)的實(shí)施效果提供參考。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和中國(guó)獨(dú)特的審計(jì)市場(chǎng)特征進(jìn)行適當(dāng)?shù)男袠I(yè)專門化經(jīng)營(yíng),以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,做大做強(qiáng)。同時(shí),研究結(jié)論還對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未來沿著行業(yè)專門化路徑的發(fā)展方向提供一定啟發(fā)。
【學(xué)位授予單位】：東華大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F233

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本文編號(hào)：2746915