【摘要】：資本市場高速發(fā)展,上市公司各類財務舞弊、經(jīng)營丑聞頻頻發(fā)生,暴露了上市公司因為對內(nèi)部控制建設的忽視而造成的嚴重短板,內(nèi)部控制成為全世界公眾關注的焦點。江蘇雅百特作為金屬屋面圍護系統(tǒng)行業(yè)的標桿企業(yè)2015年7月上市伊始便因違規(guī)信息披露遭到證監(jiān)會處罰,2017年5月又因財務舞弊遭到了證監(jiān)會的頂格處罰。2018年8月,中國證監(jiān)會對其正式啟動退市程序。由于雅百特的財務造假行為涉及海外項目,且金額大、取證難,其造成的社會影響十分惡劣。雅百特的串聯(lián)舞弊究其根本原因是因為內(nèi)部控制重大缺陷導致的內(nèi)部控制失效,對外公布的財務報告信息不真實、不可靠,違背了企業(yè)內(nèi)部控制目標,其內(nèi)部控制存在重大缺陷,且這些缺陷具有典型性。因此,本文選擇雅百特作為案例研究對象。COSO框架在全球范圍內(nèi)被各國證券協(xié)會、企業(yè)管理層、私人投資者廣泛應用,不少國家以其為借鑒來設計本國的內(nèi)部控制標準。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引也參照了COSO舊版框架的形式、內(nèi)容。COSO2013版框架17項原則及79項關注點能彌補我國基本規(guī)范中缺少對五項原則關注點說明的缺點。因此,基于COSO框架對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價、分析、優(yōu)化是適用的,也是必要的。本文基于COSO框架五大要素、17項原則分析雅百特內(nèi)部控制失效的原因,發(fā)現(xiàn)雅百特內(nèi)部控制主要存在以下問題:雅百特的“最高層基調(diào)”出現(xiàn)偏差,未對誠信和道德價值作出承諾,董事會沒有獨立于管理層,組織架構(gòu)失衡,人員管理存在混亂;其次,雅百特的風險控制目標設定不夠全面,風險識別和分析存在疏漏,對串聯(lián)舞弊等舞弊風險重視不夠;再次,雅百特忽略了對管理信息系統(tǒng)的風險控制;雅百特的信息披露及內(nèi)部信息橫向溝通存在問題;最后,董事會沒有盡到監(jiān)督責任,無法對對內(nèi)部控制開展與實施作出監(jiān)督,審計委員會及內(nèi)審部門缺乏工作細則指導,監(jiān)督流于形式化,內(nèi)部審計無效。針對上述問題問題,本文提出以下優(yōu)化改進對策:首先,對雅百特的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,分離管理層和治理層。同時,保證審計委員會的獨立性。建立新的人力資源管理體系,注重培養(yǎng)員工道德。加強企業(yè)文化建設,強調(diào)內(nèi)部控制重要性,使內(nèi)部控制工作落實到每位員工。其次,為建立新的風險評估和識別流程,重視串聯(lián)風險,建立反舞弊機制。然后設置流程化的控制活動,尤其是加強管理信息系統(tǒng)的風險控制。再次,設計新的信息溝通機制,提高企業(yè)對內(nèi)、對外信息溝通的效率,提高信息披露的可靠性。最后,對內(nèi)部審計監(jiān)督體系進行了優(yōu)化,并指出應當構(gòu)建明確的內(nèi)部審計章程。
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F426;F406.7
【圖文】：

研究框架

9圖 1.2 COSO 框架體系結(jié)構(gòu)圖 1.2 闡明了 COSO 框架各組成部分與目標之間的關系。該圖說明，在一個從事商業(yè)活動和暴露于商業(yè)風險的實體內(nèi)建立內(nèi)部控制制度，其組成部分和目標是相互關聯(lián)且同步的。該圖還表明所有的目標和組件在組織中的業(yè)務和權(quán)限的所有級別上工作。COSO 框架關于內(nèi)部控制管理的各項職能，在任何法人團體中的所有層級、全部活動中協(xié)同工作，具有普適性。COSO《內(nèi)部控制——整合框架》明確了內(nèi)部控制制度檢測和控制管理上市公司各業(yè)務部門的風險和機會，已被廣泛討論并被接受納入公司監(jiān)管體系之中。同時其簡潔易懂、實施成本低等優(yōu)點，使得越來越多的企業(yè)、私人投資者、組織采用 COSO 框架體系，COSO 框架已成為全球公司治理實踐的支柱

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本文編號：2728645