發(fā)布時間：2016-09-10 10:04

  本文關鍵詞：會計—稅收差異與企業(yè)財務危機預警研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《浙江工商大學》 2015年

會計—稅收差異與企業(yè)財務危機預警研究

翁波意  

【摘要】：會計—稅收差異,即根據(jù)會計準則規(guī)定核算的會計利潤與根據(jù)所得稅法計算的應納稅所得額之間的差異,產(chǎn)生于我國會計準則與所得稅法的適度分離模式——企業(yè)計算應納稅所得額時需要根據(jù)稅法的規(guī)定對利潤總額進行調整。不同于企業(yè)所得稅法,會計準則對一些會計處理并沒有嚴格規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇合適的處理模式,而稅法具有一定的強制性。由此產(chǎn)生了基于制度差異的會計—稅收差異以及在制度差異下企業(yè)的機會主義行為導致的會計—稅收差異。 在資本市場非完全有效的情況下,企業(yè)與投資者之間存在信息不對稱,投資者屬于信息弱勢方,單純依靠企業(yè)對外提供的財務報告不能完全獲取決策有用信息。因此,對于外部利益相關者,尤其是中小投資者,亟需適合他們的財務危機預警體系。 現(xiàn)有的財務危機預警模型大多只考慮財務報告指標,忽視了非財務數(shù)據(jù)的作用,特別是稅收指標的影響。同時所建立的模型基于單期截面數(shù)據(jù)的靜態(tài)模型。本文在傳統(tǒng)財務報告指標預警模型的基礎上引入會計—稅收差異指標,并采用Logistic離散時間風險模型建立綜合財務危機預警模型,一方面探討會計—稅收差異能否作為我國財務危機預警的一個有力指標,同時比較基于財務報告指標的財務危機預警模型與引入會計—稅收差異的財務危機綜合預警模型的有效性。 本文首先回顧了國內(nèi)外關于會計—稅收差異和財務危機預警的相關研究,并對會計—稅收差異和財務危機預警進行理論分析,接著分析會計—稅收差異與財務危機的相關性,在此基礎上提出本文的研究假設并進行實證分析。本文選擇我國A股上市公司2008年-2013年數(shù)據(jù)作為研究樣本,旨在對新企業(yè)所得稅法實施后會計—稅收分離程度及其影響進行研究。描述性統(tǒng)計結果顯示,我國上市公司會計利潤普遍小于應納稅所得額,這與企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面比會計準則嚴格的情況相一致。通過對各指標按照財務危機樣本和正常企業(yè)進行顯著性檢驗,發(fā)現(xiàn)會計—稅收差異指標、財務指標以及其他控制變量在兩組樣本之間均具有顯著差異。本文采用離散時間風險模型構建了三個財務危機預警模型,并運用Logistic回歸分析方法分析會計—稅收差異指標和財務報告指標的預測能力�；貧w分析結果表明,相比較那些具有較小的會計—稅收差異的企業(yè),具有大額正向會計—稅收差異和大額負向會計—稅收差異的企業(yè)發(fā)生財務危機的可能性更大。在基于財務指標的財務危機預警模型中加入會計—稅收差異指標后,AUC面積和模型的分類正確率相應提高了,說明綜合考慮會計—稅收差異指標和財務指標的財務危機預警模型能夠提高預測效果。最后,本文基于研究結果對資本市場監(jiān)管、投資者保護和財務危機預警提供了相關建議,希望法律法規(guī)和準則制定者綜合考慮多方利益,加強對信息披露的監(jiān)管；而投資者則應該一方面加強自身的專業(yè)能力,另一方面對財務信息進行選擇性接納并綜合考慮其他非財務指標,包括稅收指標。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：浙江工商大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275
【目錄】：

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本文編號：112704