【摘要】：世界貿(mào)易組織于1997年達(dá)成了全球金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議,此后各國紛紛降低和消除了金融服務(wù)貿(mào)易跨境交易的壁壘,逐漸放松或取消了對資本項目的管制。與此同時,全球金融信息的快速傳遞和共享,造就了全球經(jīng)濟(jì)的自由化、復(fù)雜化、國際化。隨之而來的是金融風(fēng)險的多樣性、復(fù)雜性、隱蔽性,各種金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)動蕩頻繁出現(xiàn)。而商業(yè)銀行作為金融體系中的重要組成部分,它的經(jīng)營運(yùn)作不但影響著商業(yè)銀行自身的發(fā)展和進(jìn)步,而且也影響著其所在國家乃至國際金融秩序的穩(wěn)定性。 從近些年來的各種銀行危機(jī)案件中,我們可以看出其主要原因要歸因于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的缺失或不完善。經(jīng)歷過這些痛的教訓(xùn)后,人們逐漸認(rèn)識到商業(yè)銀行內(nèi)部控制在其整個經(jīng)營體系中的重要性：是銀行開拓業(yè)務(wù)的基石,是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的保障。而對公貸款作為銀行業(yè)務(wù)的中流砥柱,應(yīng)該得到更多的關(guān)注和傾向。銀行的對公貸款總額不斷上升,在給銀行帶來利潤的同時,也產(chǎn)生了巨大的不良貸款。從各家銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,對公貸款的不良貸款金額不斷上升,雖然這有著多方面的原因,但是不能排除對公貸款內(nèi)部控制的不完善或改進(jìn)不及時等因素的存在。所以銀行應(yīng)該對其內(nèi)部控制實施效果做出及時、準(zhǔn)確的評估,以便及時地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。 本文研究的大體結(jié)構(gòu)：第一章總結(jié)了國內(nèi)外的有關(guān)內(nèi)部控制方面的法規(guī)和文獻(xiàn)。在法規(guī)條文方面,美國COSO1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》,也就是著名的COSO報告,它將內(nèi)部控制從平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式,開啟了內(nèi)部控制研究的新篇章,在內(nèi)部控制研究史上具有劃時代的意義；COS02004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理：總體框架》又確立了內(nèi)部控制中的全面風(fēng)險管理框架；我國2002年和2004年頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》標(biāo)志著我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了巨大的進(jìn)步。2010年財政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同08年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。在學(xué)者研究方面,最有代表性的是Meister和Cushing等將工程可靠性理論、數(shù)學(xué)等方面的知識引入到了內(nèi)部控制體系的研究當(dāng)中,可以說這開啟了一個內(nèi)部控制評價的模型應(yīng)用時代。 第二章介紹了內(nèi)部控制的主要理論�？偨Y(jié)了各國對內(nèi)部控制的不同認(rèn)識,我們可以將內(nèi)部控制理解為：商業(yè)銀行為實現(xiàn)其預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實施一系列的措施,對各種風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一種動態(tài)過程和機(jī)制。我國銀監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》給出了內(nèi)部控制體系的三個目標(biāo)、五個要素和三個層面,指出內(nèi)部控制評價應(yīng)該包括過程評價和結(jié)果評價兩部分。內(nèi)部控制的演進(jìn)過程大體分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和全面風(fēng)險管理五個階段。從整個演進(jìn)過程來看,內(nèi)部控制理論的變化主要體現(xiàn)在兩方面：控制內(nèi)容從對人的行為的控制到企業(yè)組織、部門再到企業(yè)整體的控制；控制重心的轉(zhuǎn)變：從事中控制到事前控制的轉(zhuǎn)變,從單純的降低風(fēng)險到控制風(fēng)險再到管理風(fēng)險的轉(zhuǎn)變,從單一控制到整體控制的轉(zhuǎn)變。 內(nèi)部控制實施效果的評價方法有早期的定性化評價方法和當(dāng)前的定量化評價方法兩類,其中定性化評價方法主要包括調(diào)查表法、流程圖法以及審計人員的經(jīng)驗判斷法等,此類方法的缺點很明顯：評價過程過于簡單,評價結(jié)果參考價值不大,主觀性很強(qiáng),不能對內(nèi)部控制體系做出系統(tǒng)的、定量的評價；定量化評價方法主要包括層次分析法、離差最大化法、模糊評價法以及國外學(xué)者Yu和Neter (1973)以及Cushing (1974)所研究的兩種基于數(shù)學(xué)模型的評價方法。這些定量化方法各有優(yōu)缺點：層次分析法的評價過程是對人類思維過程的呈現(xiàn),主觀性相對較強(qiáng)；離差最大化方法是將評價指標(biāo)分為定性化和定量化指標(biāo)兩種,但是其評價過程工作量較大,而且其定性化指標(biāo)的確定和評價也帶有主觀性,不適宜于商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的評價；相對來說,模糊評價法是這些方法中優(yōu)勢比較大的一種方法,其評價過程不是很復(fù)雜,而且其評價結(jié)果是對內(nèi)部控制體系的一個整體性的定量化的評價結(jié)果,評價結(jié)果更具有說服力。 第三章針對性地討論了商業(yè)銀行的對公貸款內(nèi)部控制,并通過收集工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行以及招商銀行六大行的對公貸款數(shù)據(jù),凸顯了對公貸款及其內(nèi)部控制的重要性。依循對公貸款的貸款流程,總結(jié)了對公貸款內(nèi)部控制的六個主要層面：客戶經(jīng)理層面、貸款審批委員會和主管領(lǐng)導(dǎo)層面、銀行放貸中心層面、貸款檔案管理層面、貿(mào)易金融部層面以及擔(dān)保物的核實和處理層面,并分別總結(jié)了每個層面上的具體內(nèi)部控制事項。針對放貸審批環(huán)節(jié)中涉及到的審批委員會和貸款業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)等人員,本文對其審批模式的選擇做了分析,認(rèn)為應(yīng)該選擇冗余成分類型的審批模式；并對人員的可靠性做了分析,得出的結(jié)論映射到現(xiàn)實工作中就是要保證負(fù)責(zé)人具有較高的抗干擾能力和錯誤信息辨別能力。 第四章構(gòu)建了模糊評價模型,第五章則利用此模型對Z銀行的對公貸款內(nèi)部控制做了模糊評價,其中包括內(nèi)部控制因素的確定、因素權(quán)重的確定以及因素評價集的確定,為商業(yè)銀行對公貸款的內(nèi)部控制評價提供了可供參考和利用的評價方法。這是本文研究的現(xiàn)實意義。與調(diào)查表和流程圖等其它內(nèi)部控制模型或方法相比,本文運(yùn)用的模糊評價模型定量化地展示了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的評價過程和結(jié)果,從而使得其評價結(jié)果更加直觀、更具有說服力。本文構(gòu)建的Z銀行的對公貸款內(nèi)部控制模糊綜合評價的結(jié)果為良好。從此評價過程來看,我們可以得出：模糊評價模型的應(yīng)用依賴于各因素的權(quán)重評價和評價結(jié)果的最大隸屬度原則,即評價結(jié)果對于實施效果的隸屬度。而內(nèi)部控制體系中的各個因素的權(quán)重大小是不同的,所以內(nèi)部控制體系在注重整體實施效果的同時應(yīng)該有所偏倚,要做到重點環(huán)節(jié)重點關(guān)注。 本文在選題時有針對性地選取了銀行的對公貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的評價,主要是考慮到對公貸款在銀行業(yè)務(wù)中的重要性,縮小了內(nèi)部控制評價的研究范圍,更加細(xì)膩地評價了銀行的內(nèi)部控制體系。本文依據(jù)作者自己的知識積累將對公貸款的內(nèi)部控制體系細(xì)化為六個主要層面,詳細(xì)地討論了對公貸款的內(nèi)部控制體系,但局限于作者的知識面,肯定有許多不足之處。本文首次分析了對公貸款的放貸審批環(huán)節(jié)中審批委員會小組的審批模式的選擇,并認(rèn)為應(yīng)該選擇冗余成分類型的構(gòu)架模式。同時,本文還分析了與審批人員有關(guān)的人員可靠性問題,結(jié)果顯示相關(guān)人員不但要具有很強(qiáng)的決策能力,還要有很好的抗干擾能力和錯誤信息辨別能力。 在內(nèi)部控制體系評價的未來研究方向上,評價模型應(yīng)該盡力摒除定性化指標(biāo)評價環(huán)節(jié)中的主觀評價缺點,保證整個評價流程的客觀性,為管理者提供一個客觀、有說服力的內(nèi)部控制評價結(jié)果。此外,未來的研究應(yīng)該能夠體現(xiàn)出內(nèi)部控制體系中每個子因素的具體評價結(jié)果,以便更有針對性地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F832.4;F224
【圖文】：

的一種動態(tài)過程和作用機(jī)制。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系主要包括三個目標(biāo)、五個要素和三個層面，可以通過下面的三維立體內(nèi)部控制體系框架圖(圖2一2)來描述:圖2一2:內(nèi)部控制體系整體框架示意圖下面簡單介紹下我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的大體框架:(l)內(nèi)部控制的三個目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制理論框架的基礎(chǔ)，也是影響內(nèi)部控制實施過程和實施結(jié)果的主要因素。我國銀監(jiān)會借鑒和參考COSO報告以及巴塞爾委員會的《商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度框架》，結(jié)合我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的三大目標(biāo):經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和信息目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)也就是銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，它以各項效率、效益指標(biāo)為參考，來評估商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)程度。它在一定程度上反映了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平。

與反饋、監(jiān)督評價與糾正。五個要素包含22個子要素，它們之間相互關(guān)聯(lián)、相互制約、相互作用，從而形成了有序的、持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系。五個要素之間的關(guān)系如圖2一3所示:監(jiān)督價評與糾正內(nèi)部控制環(huán)境專風(fēng)險識別與評估內(nèi)內(nèi)部控制措施施流信與饋息交反圖2一3:內(nèi)部控制體系過程模式圖①①內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)作的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，影響著其他要素的發(fā)揮。②風(fēng)險識別與評估風(fēng)險識別與評估是是有效實施內(nèi)部控制的前提。主要是指管理層對阻礙銀行正常經(jīng)營和預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險的預(yù)判和辨別，并且運(yùn)用合理的方法對風(fēng)險的各項指標(biāo)做出評估，進(jìn)而采取合理的應(yīng)對措施。③內(nèi)部控制措施1〕來源:汪竹松，劉鷹等:《商業(yè)銀行內(nèi)部控制精析》，中國金融出版社，2007

(9)貸款到期回收、結(jié)清①借款人應(yīng)該按照借款合同的規(guī)定，按期歸還貸款本金和利息。對公貸款業(yè)務(wù)的流程我們可以用圖3一1來直觀地描述:仁弓一巨困一匾哥一區(qū)困一侄囚函碗二州巫少一咖圖3一1:公司貸款業(yè)務(wù)的流程圖此處我們強(qiáng)調(diào)的是到期按時償還的貸款流程，而假如到期沒有償還本息，則還涉及到相關(guān)貸款的處理。比如:質(zhì)抵押物的處理，保證人的責(zé)任判定，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備金的操作等。

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 柳芳紅;模糊綜合測評法在商業(yè)銀行內(nèi)部招聘中的應(yīng)用研究[D];西南石油大學(xué);2012年

本文編號：2752041