個人所得稅是對個人所得額所征管的稅收,在所得稅收入中占有較大比重,對調(diào)整收入分配、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著日益重要的作用。個體工商戶作為個人所得稅的納稅主體,與工薪階層、公司制小微企業(yè)相比,在個人所得稅制度的具體實施中,卻存在著稅收不公、稅收效率低下等問題。在稅收公平方面,稅收公平原則要求納稅人之間的法律地位平等和稅收負擔得到公平的分配。個體工商戶與工薪階層都屬于自然人屬性,所得收入都是以自己名義經(jīng)營或勞動所得,個體工商戶和工薪階層的稅負分布與稅收負擔理應保持大致的一致,但現(xiàn)行稅制下個體工商戶所負擔的稅種更多,稅負更重。另一方面,個體工商戶也屬于小微企業(yè)范疇,但現(xiàn)實中僅根據(jù)規(guī)模、營業(yè)收入上的細微差別,將公司制小微企業(yè)單列出來適用《企業(yè)所得稅法》,《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》的區(qū)別適用導致個體工商戶比公司制小微企業(yè)享受更少的稅收優(yōu)惠政策,以及更少的項目抵扣;在稅收效率方面,稅收效率原則要求花費最小程度的成本以獲得最大效益的稅收收入。然而,個體工商戶建賬機制的不完善導致應稅額難以確定,加之本身規(guī)模小、分布廣等特點,導致征稅成本與稅收效益嚴重不成比例,進而引發(fā)稅務機關的征管效率下降、...

【文章頁數(shù)】：48 頁

【學位級別】：碩士

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摘要
Abstract
引言
一、個人所得稅的理論研究和現(xiàn)實狀況
    (一) 個人所得稅的主要理論觀點
        1. 個人所得稅設置與國家治理模式相協(xié)調(diào)的觀點
        2. 個人所得稅設置以個人為本位的觀點
        3. 個人所得稅設置以家庭為本位的觀點
        4. 個人所得稅設置與國際稅制相銜接的觀點
    (二) 我國2018年個稅改革的評價
        1. 個稅修改的主要內(nèi)容
        2. 個稅修改后仍存在的主要爭議點
二、我國個體工商戶的個人所得稅納稅主體認定
    (一) 個體工商戶的定義
        1. 個體工商戶的法律身份設計
        2. 個體工商戶的法律主體本質(zhì)
    (二) 個體工商戶在實踐中的界定
        1. 工商部門對個體工商戶的界定
        2. 稅務部門對個體工商戶的界定
    (三) 個稅法中個體工商戶經(jīng)營所得的可稅性分析
        1. 可稅性原理
        2. 可稅性理論對個體工商戶稅收法律問題的意義
三、個體工商戶的個稅公平與效率問題
    (一) 個體工商戶的個稅公平問題
        1. 稅收公平原則內(nèi)涵
        2. 個體戶與工薪階層的稅負公平比較
        3. 個體工商戶與公司制小微企業(yè)的稅負公平比較
    (二) 個體工商戶的稅收效率問題
        1. 稅收效率原則內(nèi)涵
        2. 個體戶與工薪階層的征管效率比較
        3. 個體工商戶與公司制小微企業(yè)的征管效率比較
四、完善個體工商戶個人所得稅制度的建議
    (一) 個體工商戶在稅收立法和執(zhí)法方面的可稅性運用
        1. 個體工商戶的稅收立法方面
        2. 個體工商戶的稅收執(zhí)法方面
    (二) 基于稅收公平原則優(yōu)化個體工商戶的稅收制度
        1. 補充和完善稅收優(yōu)惠制度
        2. 優(yōu)化個稅稅率結(jié)構(gòu)
    (三) 基于稅收效率原則優(yōu)化個體工商戶的稅收制度
        1. 對個體工商戶進行分級劃分
        2. 提高納稅意識
        3. 提高稅務機關的征管效率
結(jié)語
參考文獻
致謝



本文編號：3755113