本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)后果研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展促使現(xiàn)代公司制度的產(chǎn)生,公司經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離激發(fā)了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的需求。隨著安然、施樂、銀廣夏等財(cái)務(wù)造假事件的出現(xiàn),審計(jì)行業(yè)陷入誠信危機(jī)。會(huì)計(jì)事務(wù)所自身也存在一定的矛盾,審計(jì)獨(dú)立性有時(shí)會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的利益相矛盾,審計(jì)的外部性、審計(jì)產(chǎn)品的公共產(chǎn)品屬性和審計(jì)信息的不對(duì)稱性等特征會(huì)使審計(jì)行業(yè)的供給在數(shù)量和質(zhì)量上偏離社會(huì)最優(yōu)的均衡狀態(tài),進(jìn)而導(dǎo)致市場失靈,因此,國家有必要對(duì)審計(jì)行為進(jìn)行管制約束,以彌補(bǔ)審計(jì)市場自身的缺陷,促進(jìn)審計(jì)市場正常有效的運(yùn)行,保護(hù)利益相關(guān)者的利益。目前我國已經(jīng)出臺(tái)一些法律對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管,但監(jiān)管的效果尚待驗(yàn)證,因此,本文將以受證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為法律監(jiān)管的樣本,以會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)變更及其所審上市公司凈利潤和資本成本為指標(biāo)考察事務(wù)所受證監(jiān)會(huì)處罰后的經(jīng)濟(jì)后果。通過對(duì)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站對(duì)外公布的行政處罰公告的查閱,篩選出2004-2013年間17家受到證監(jiān)會(huì)行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和17家對(duì)照組事務(wù)所,研究了法律監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)變更、審計(jì)費(fèi)用和上市公司凈利潤水平的影響。通過回歸分析發(fā)現(xiàn),法律監(jiān)管與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)顯著負(fù)相關(guān),這是由于事務(wù)所受處罰后,往往主動(dòng)降價(jià)以維持市場占有率,并且受處罰的事務(wù)所所審計(jì)的上市公司發(fā)生虧損的較多,難以為審計(jì)工作支付高報(bào)酬。法律監(jiān)管與審計(jì)變更顯著正相關(guān)。這是因?yàn)?上市公司認(rèn)為受處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告公信力較低,社會(huì)公眾會(huì)對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況持懷疑態(tài)度,或者受處罰后事務(wù)所聲譽(yù)的降低會(huì)影響公司的聲譽(yù),投資者和債權(quán)人的投資決策也會(huì)受到影響,進(jìn)而影響企業(yè)收入。法律監(jiān)管與會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的上市公司虧損情況顯著正相關(guān),這是因?yàn)槭聞?wù)所受處罰后,其出具的審計(jì)報(bào)告公信力降低,投資人可能會(huì)減少對(duì)企業(yè)的投資,同時(shí),受處罰的事務(wù)所收取的審計(jì)費(fèi)用較低,經(jīng)營不善的公司或者規(guī)模較小的上市公司更傾向于選擇該類事務(wù)所來進(jìn)行審計(jì)。法律監(jiān)管與上市公司資本成本顯著正相關(guān),即會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到證監(jiān)會(huì)處罰后,投資者對(duì)其所審上市公司的經(jīng)營狀況持懷疑態(tài)度,認(rèn)為審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)出來的公司經(jīng)營現(xiàn)狀并不完全真實(shí),加上信息不對(duì)稱的存在,他們有理由相信自己的投資面臨比以前更大的風(fēng)險(xiǎn),因此公司的籌資成本會(huì)增加。可見,法律監(jiān)管能夠?qū)?huì)計(jì)師事務(wù)所及其所審上市公司產(chǎn)生負(fù)面經(jīng)濟(jì)后果。為此,要進(jìn)一步完善法律監(jiān)管體系,提升法律監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德,制定合理的檢查制度,保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng),制定規(guī)范、合理、統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)制度。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 法律監(jiān)管 經(jīng)濟(jì)后果
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F233;D922.26
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 緒論13-26
• 1.1 研究背景及研究意義13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 文獻(xiàn)綜述15-23
• 1.2.1 經(jīng)濟(jì)后果論研究現(xiàn)狀15-17
• 1.2.2 法律監(jiān)管方面研究現(xiàn)狀17-20
• 1.2.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)后果方面研究現(xiàn)狀20-22
• 1.2.4 文獻(xiàn)評(píng)價(jià)22-23
• 1.3 研究方法與技術(shù)路線23
• 1.3.1 研究方法23
• 1.3.2 技術(shù)路線23
• 1.4 研究內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排23-25
• 1.4.1 研究內(nèi)容23-24
• 1.4.2 結(jié)構(gòu)安排24-25
• 1.5 本文的創(chuàng)新點(diǎn)25-26
• 第2章 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)26-33
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)理論26-28
• 2.1.1 審計(jì)的供求理論26-27
• 2.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任理論27-28
• 2.2 法律監(jiān)管相關(guān)理論28-30
• 2.2.1 法律監(jiān)管的定義28-29
• 2.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)29-30
• 2.3 經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)理論30-32
• 2.3.1 經(jīng)濟(jì)后果的定義30-31
• 2.3.2 經(jīng)濟(jì)后果的產(chǎn)生機(jī)制31-32
• 小結(jié)32-33
• 第3章 假設(shè)的提出及模型設(shè)計(jì)33-42
• 3.1 研究假設(shè)的提出33-34
• 3.2 樣本的選取34-36
• 3.3 變量的定義36-38
• 3.4 模型構(gòu)建38-41
• 3.3.1 審計(jì)變更模型的構(gòu)建38-39
• 3.3.2 審計(jì)費(fèi)用模型的構(gòu)建39-40
• 3.3.3 凈利潤模型的構(gòu)建40
• 3.3.4 資本成本模型的構(gòu)建40-41
• 小結(jié)41-42
• 第4章 變量的描述性及相關(guān)性分析42-50
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析42-45
• 4.2 相關(guān)性統(tǒng)計(jì)分析45-49
• 4.2.1 審計(jì)變更模型45-46
• 4.2.2 審計(jì)費(fèi)用模型46-47
• 4.2.3 上市公司凈利潤模型47
• 4.2.4 上市公司資本成本模型47-49
• 小結(jié)49-50
• 第5章 模型的回歸結(jié)果分析及進(jìn)一步研究50-59
• 5.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面回歸分析50-52
• 5.1.1 審計(jì)變更模型50-51
• 5.1.2 審計(jì)費(fèi)用模型51-52
• 5.2 上市公司層面回歸分析52-54
• 5.2.1 上市公司凈利潤模型52-53
• 5.2.2 上市公司資本成本模型53-54
• 5.3 回歸分析結(jié)果54-55
• 5.4 進(jìn)一步的研究結(jié)果55-58
• 5.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析55-56
• 5.4.2 相關(guān)性統(tǒng)計(jì)分析56-58
• 小結(jié)58-59
• 研究結(jié)論與展望59-62
• 參考文獻(xiàn)62-66
• 致謝66

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  本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)后果研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：357773