消費稅作為重要的流轉(zhuǎn)稅,其在我國的稅收制度中占據(jù)著重要的地位。我國自1994年開征消費稅,其后雖然經(jīng)過多次修改,但目前存在的問題仍然十分突出,尤其是在我國全面實行“營改增”之后,地方主體稅種的缺失,使得消費稅的作用愈加明顯,對我國消費稅制度的改革勢在必行。消費稅除具備稅收固有的固定性、強制性、無償性特征外,還具有轉(zhuǎn)嫁性、選擇性、累退性,且消費稅稅源較集中,稅負具有一定的彈性,極少存在減免稅的規(guī)定。消費稅以公共產(chǎn)品理論、財政分權(quán)理論、外部性理論和權(quán)利義務(wù)一致性理論為其理論依據(jù),并具備組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、引導合理消費、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)調(diào)控和生態(tài)保護五大功能。我國現(xiàn)行消費稅存在立法制度不完善、征稅范圍不合理、稅率設(shè)置不科學、收入歸屬不夠細化、價內(nèi)稅存在弊端以及征稅環(huán)節(jié)有待調(diào)整六個方面亟待解決的主要問題。通過研究消費稅制度的國際實踐,汲取國外消費稅制度的成功經(jīng)驗,對我國的消費稅改革產(chǎn)生了啟示:提升消費稅的收入規(guī)模;加快消費稅的立法工作,增強靈活性;擴大奢侈品及資源環(huán)境類消費品的征稅范圍,針對消費服務(wù)征稅;結(jié)合我國社會與經(jīng)濟發(fā)展狀況設(shè)置稅率;收入歸屬應(yīng)體現(xiàn)出消費稅的稅目特點;征稅環(huán)節(jié)應(yīng)與我國征管... 

【文章來源】：河南財經(jīng)政法大學河南省

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

011年-2018年國內(nèi)消費稅占稅收總收入比例

18因為我國2015年對消費稅進行了改革，2015年2月為了保護環(huán)境，將電池、涂料納入消費稅的征稅范圍，2015年5月提高了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率，且圖3.2顯示“營改增”之后，我國消費稅稅收占稅收總收入的比例也在逐漸下降。因此“營改增”之后，我國消費稅的組織財政收入功能有待進一步加強。圖3-12011年-2018年國內(nèi)消費稅稅收情況數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)整理所得圖3-22011年-2018年國內(nèi)消費稅占稅收總收入比例

19數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)整理所得圖3-32011年-2018年國內(nèi)消費稅年增長率數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)整理所得我國消費稅的財政功能在平衡財政收入方面亦有其必要的功能作用。我國消費稅自設(shè)立之初，其稅收收入一直歸屬于中央，2019年10月9日國務(wù)院發(fā)布的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》中提出要將我國消費稅部分收入由中央歸屬地方，實行中央與地方共享的新模式�？梢娢覈谥蟮南M稅改革中，不僅要重視其籌集財政收入的功能，更要在此基礎(chǔ)上平衡好中央與地方的稅收關(guān)系和平衡。3.1.2調(diào)節(jié)收入分配市場的失靈會導致收入與財富的不匹配，從而影響社會的收入公平，在這種情況下，稅收就是政府來調(diào)節(jié)收入分配的一項重要手段。早在上世紀初阿道夫·瓦格納就主張消費稅應(yīng)對奢侈品類征稅，從而一定程度上調(diào)節(jié)收入分配。而我國消費稅的調(diào)節(jié)收入分配功能主要就是體現(xiàn)在對具有奢侈屬性的價格高昂消費品征稅，比如高檔化妝品、貴重首飾、高檔手表以及游艇等。因為這些消費品價格昂貴，且在日常生活中并非必需品，主要是富人所追求的奢侈消費品，亦即這類消費品的稅收目標大部分為富人，這樣可以起到很好的“抽肥”作用。從反面來講，

【參考文獻】：
期刊論文
[1]消費稅的功能定位與制度提升[J]. 向賢敏.  河北大學學報(哲學社會科學版). 2019(05)
[2]從職能定位探討消費稅收入歸屬問題[J]. 何乃香.  合作經(jīng)濟與科技. 2019(06)
[3]稅收法定視閾下消費稅調(diào)控權(quán)的研究徑路[J]. 熊偉.  社會科學輯刊. 2019(01)
[4]央地之間消費稅分配體系重構(gòu)[J]. 歐陽天健.  財經(jīng)問題研究. 2019(01)
[5]基于共享稅視角下我國消費稅制度改革的思考[J]. 張學誕.  國際稅收. 2018(11)
[6]新時代消費稅職能定位的思考[J]. 王金霞,王佳瑩.  稅務(wù)研究. 2018(10)
[7]消費稅改革研究:基于共享稅的考慮[J]. 張學誕,許文,梁季,施文潑,陳龍.  財政科學. 2017(12)
[8]奢侈消費征稅:征收理論與改革方向[J]. 羅昌財,宋生瑛.  稅務(wù)研究. 2017(05)
[9]消費稅改革研析[J]. 李升,寧超,盛雅彬.  稅務(wù)研究. 2017(05)
[10]后營改增時代消費稅改革的再思考[J]. 谷彥芳.  稅務(wù)研究. 2017(05)

碩士論文
[1]“營改增”背景下對消費稅擴圍至高檔消費服務(wù)的分析[D]. 姚悅.安徽財經(jīng)大學 2018
[2]后“營改增”時代我國地方稅主體稅種選擇研究[D]. 田君怡.浙江財經(jīng)大學 2018
[3]“營改增”背景下地方稅改革問題研究—消費稅收入分享的可行性[D]. 張競文.吉林大學 2016
[4]“營改增”背景下消費稅改革設(shè)想[D]. 湯蕾.蘇州大學 2016
[5]“營改增”背景下的我國消費稅改革研究[D]. 胡松.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 2015



本文編號：3365641