就我國目前的《個人所得稅法》來看,國家征稅對象主要為工薪階層,而一些高收入人群的個人所得稅流失較為嚴(yán)重,如果不加以管制,“馬太效應(yīng)”將會更加惡化,貧富差距越來越大的后果將嚴(yán)重影響到社會的公平,影響到法律的公正,因此對于高收入者個人所得稅流失的研究具有一定的現(xiàn)實意義。本文從一起高收入者偷逃個人所得稅的案件出發(fā),分析我國高收入者個人所得稅流失的現(xiàn)狀及其成因,發(fā)現(xiàn)在實踐中,高收入者通常通過個人消費(fèi)冒充企業(yè)費(fèi)用、用福利代替工資、企業(yè)分散員工收入、逃避自行申報、以及“一元年薪”合理避稅等方式來偷逃個人所得稅。對《個人所得稅法》第二條、第六條第八條、《稅收征管法》第四條、第一百一十一條、以及刑法第二百零一條的研究表明,這些方式正是利用了法律制度的缺陷才能達(dá)到偷逃稅收的目的。法律制度的缺陷體現(xiàn)在稅收制度不合理、稅收征管不科學(xué)、以及處罰激勵機(jī)制不健全三個方面,稅收制度不合理包括個人所得稅法稅制模式選擇有缺陷和費(fèi)用扣除設(shè)計不合理,稅收征管不科學(xué)包括納稅評定不具體、自行納稅申報制度不完善、稅收征管信息系統(tǒng)不科學(xué)、以及稅務(wù)代理相關(guān)法律制度不完善。對此,我國需要在借鑒國外經(jīng)驗并結(jié)合我國國情的基礎(chǔ)上,尋求防止高收入者個人所得稅流失的法律對策。首先,應(yīng)當(dāng)實行混合所得稅制,對連續(xù)性或經(jīng)常性收入實行綜合申報納稅,對一次性所得實行分類征收。設(shè)計合理的費(fèi)用扣除,不考慮稅源種類,對費(fèi)用扣除進(jìn)行最高限額的限定,并將按次扣除更改為每月扣除或者每年扣除。其次,應(yīng)當(dāng)將稅收評定程序分為建議評定程序和普通評定程序并納入《稅收征管法》,采用納稅人與扣繳義務(wù)人聯(lián)合申報的辦法,在個人申報與單位申報之間建立起雙向交叉稽核體系以完善申報制度,將規(guī)定的實行統(tǒng)一識別號的主體由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局?jǐn)U大到工商局等各個行政部門,以及銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)。最后,去除逃避稅款數(shù)額在應(yīng)納稅額中占比的限定,將偷漏稅記錄納入征信系統(tǒng),并且建立綠色申報制度,根據(jù)申報信用來給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。通過這一系列措施,能夠防治高收入者個人所得稅的流失,縮小貧富差距,促進(jìn)個人所得稅公平,最終為整個中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會進(jìn)步注入資金支持,提供發(fā)展動力。
【學(xué)位單位】：揚(yáng)州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：D922.22
【文章目錄】：
中文摘要
Abstract
引言
    1 案例與問題提出
    2 選題意義
    3 國內(nèi)外研究狀況
    4 研究方法
1 我國高收入者個人所得稅流失的現(xiàn)狀
    1.1 《個人所得稅法》中高收入者征稅規(guī)定
    1.2 高收入者個人所得稅流失規(guī)模
    1.3 高收入者逃避稅收的方式
        1.3.1 個人消費(fèi)冒充企業(yè)費(fèi)用
        1.3.2 用福利代替工資
        1.3.3 企業(yè)分散員工收入
        1.3.4 逃避自行申報
        1.3.5 “一元年薪”合法避稅
2 高收入者個人所得稅流失原因分析
    2.1 個人所得稅法稅制模式選擇有缺陷
        2.1.1 正列舉方式的缺陷
        2.1.2 資本利得的課稅問題
    2.2 個人所得稅法費(fèi)用扣除方法不合理
        2.2.1 定額扣除不科學(xué)
        2.2.2 按次扣除不合理
        2.2.3 必要費(fèi)用扣除不嚴(yán)謹(jǐn)
    2.3 個人所得稅征收管理制度構(gòu)建不科學(xué)
        2.3.1 納稅評定不具體
        2.3.2 自行納稅申報制度不完善
        2.3.3 稅收征管信息系統(tǒng)不科學(xué)
        2.3.4 稅務(wù)代理相關(guān)法律制度不完善
    2.4 處罰力度弱
    2.5 激勵機(jī)制不健全
3 防治高收入者個人所得稅流失的法律建議
    3.1 國外應(yīng)對高收入者個人所得稅流失的經(jīng)驗
        3.1.1 合理的稅制模式
        3.1.2 科學(xué)的費(fèi)用扣除設(shè)計
        3.1.3 征管制度比較完善
        3.1.4 嚴(yán)厲的稅收懲罰
        3.1.5 良好的激勵機(jī)制
    3.2 改革和完善個人所得稅稅制模式
    3.3 設(shè)計合理的費(fèi)用扣除
    3.4 加強(qiáng)個人所得稅的征管
        3.4.1 將稅收評定程序納入《稅收征管法》
        3.4.2 完善自行申報制度
        3.4.3 強(qiáng)化稅務(wù)稽查
        3.4.4 完善稅務(wù)代理制度
    3.5 健全逃稅漏稅的處罰制度
        3.5.1 完善處罰法規(guī),彌補(bǔ)法律漏洞
        3.5.2 對于偷稅漏稅的人員進(jìn)行信用登記
    3.6 建立有效的激勵機(jī)制
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2837616