【摘要】：國家稅務總局于2015年1月28日召開了年度首次新聞發(fā)布會,提出將繼續(xù)優(yōu)化納稅服務,不斷推出創(chuàng)新舉措,以提高稅務機關稅收征收管理效能和納稅人納稅協(xié)稅遵從度。2016年5月13日,第十屆經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)稅收征管論壇(FTA)在北京舉辦,FTA再次強調(diào)各國應加強稅收合作,推進自動信息交換機制,以提高稅收征收管理效能和促進國內(nèi)納稅遵從。提高稅收征管效能和納稅人納稅協(xié)稅遵從度將成為各國稅務機關的工作重心。納稅義務是憲法規(guī)定的公民的基本義務,而納稅人協(xié)力義務為稅收稽征所必需。稅務機關作為“公共利益的受托人”,依法闡明課稅原因事實是其主要職責。稅務機關為了闡明課稅原因事實以實現(xiàn)公平合法核課征稅的目的,有權對應納稅額進行核實、查驗,開展必要的稅務檢查工作。但由于課稅資料大多掌握在納稅人手中,納稅人對涉稅事實知之最稔。稅務機關要想掌握納稅人課稅原因事實的信息與細節(jié),實現(xiàn)正確核課征稅,減少與納稅人之間的稅務沖突,提高稅收征管效能,往往有賴于納稅人的協(xié)力。但在實踐中,納稅人履行協(xié)力義務的意愿并不高,稅收征管效能受到影響。在此情形下研究納稅人協(xié)力義務履行的激勵制度,促進納稅人自愿、主動、積極履行協(xié)力義務,提高稅收征管效能則顯得尤為必要。我國現(xiàn)行稅法體系中已有一些激勵納稅人履行協(xié)力義務的措施,但還存在諸多問題,激勵效果不明顯。筆者在探析納稅人協(xié)力義務履行激勵內(nèi)涵與必要性的基礎上,從限度法定視野下納稅人協(xié)力義務履行、納稅人權利視野下協(xié)力義務履行、納稅信用評級視野下協(xié)力義務履行以及納稅服務機制視野下協(xié)力義務履行四個方面著手,總結了納稅人協(xié)力義務履行激勵制度存在的主要問題,然后通過考察境外納稅人協(xié)力義務激勵制度的設置并總結出可以借鑒的經(jīng)驗,最后提出完善納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的具體路徑。本文除緒論與結語之外主要分為四大部分:第一部分為“納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的基本理論”。本部分首先對納稅人協(xié)力義務進行解讀,接著分析了納稅人協(xié)力義務的法律性質(zhì),最后對納稅人協(xié)力義務激勵制度的內(nèi)涵及其必要性作了分析。第二部分為“我國納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的現(xiàn)狀及存在的問題”。本部分從限度法定視野下納稅人協(xié)力義務履行、納稅人權利視野下協(xié)力義務履行、納稅信用評級視野下協(xié)力義務履行以及納稅服務機制視野下協(xié)力義務履行四個方面闡述了我國納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的現(xiàn)狀及存在的問題。第三部分為“境外納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的實踐考察與經(jīng)驗借鑒”。本部分先是介紹了境外在納稅人協(xié)力義務履行激勵制度方面的一些制度設置,然后得出境外納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的經(jīng)驗總結。第四部分為“我國納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的完善路徑”。本部分針對第二部分分析的問題,通過借鑒境外有益經(jīng)驗,提出了完善我國納稅人協(xié)力義務履行激勵制度的具體路徑。具體包括:完善限度法定視野下納稅人協(xié)力義務履行激勵制度、完善納稅人權利視野下協(xié)力義務履行激勵制度、完善納稅信用評級視野下協(xié)力義務履行激勵制度以及完善納稅服務機制視野下協(xié)力義務履行激勵制度。
【學位授予單位】：西南政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：D922.22

【參考文獻】

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本文編號：2590899