【摘要】：在信托領(lǐng)域,以受益人課稅為信托所得課稅的一般原則被視為是避免重復(fù)征稅的必然要求,因?yàn)槠湔J(rèn)定信托所得全部歸屬于受益人。事實(shí)上,并非所有的信托收益都?xì)w屬受益人。因此,以受益人課稅為一般原則對(duì)金融信托進(jìn)行現(xiàn)行稅法的類推適用,無論是選擇立法理由還是本質(zhì)特征,都表現(xiàn)出明顯的差異性。而且,如果只對(duì)金融信托受益人進(jìn)行課稅,反而會(huì)造成受托人等其他金融信托關(guān)系人利用累積信托避稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。金融信托課稅如果采用受益人課稅原則,那么金融信托的特征和稅法的征管效率將會(huì)被完全的忽略。利用受益人課稅原則對(duì)信托所得課稅,目前看已明顯滯后于創(chuàng)新性金融信托的發(fā)展,甚至讓金融信托成為了新型避稅工具。因此,受益人課稅原則不能成為金融信托所得課稅的一般原則。
[Abstract]:In the field of trust, the general principle of taxing the beneficiary as the income of the trust is regarded as an inevitable requirement to avoid double taxation, because it determines that the income of the trust belongs to the beneficiary. In fact, not all of the trust proceeds go to the beneficiary. Therefore, there are obvious differences in the application of the current tax law to financial trust based on the general principle of beneficiary taxation, whether it is the legislative reasons or the essential characteristics. Moreover, if only the beneficiary of financial trust is taxed, it will result in tax avoidance of other financial trust stakeholders such as trustee. If the taxation of financial trust adopts the principle of beneficiary taxation, the characteristics of financial trust and the efficiency of tax collection and administration will be completely ignored. At present, the application of beneficiary taxation principle to the taxation of trust income has lagged behind the development of innovative financial trust, and even made financial trust a new tax avoidance tool. Therefore, the beneficiary taxation principle cannot become the general principle of financial trust income taxation.
【作者單位】： 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院;
【基金】：中央高�；究蒲袑ｍ�(xiàng)基金,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)重點(diǎn)研究基地“中國經(jīng)濟(jì)法治研究中心”(JBK120401)課題資助
【分類號(hào)】：D922.282;F832.49

【參考文獻(xiàn)】

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