本文關(guān)鍵詞：論國(guó)際稅收協(xié)定下“受益所有人”概念，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：受益所有人是國(guó)際稅法中的一個(gè)重要概念,當(dāng)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的接收人是受益所有人時(shí),其可以依據(jù)雙邊稅收協(xié)定享受對(duì)方締約國(guó)給予的預(yù)提所得稅優(yōu)惠,因而,受益所有人身份的認(rèn)定顯得尤其重要。1977年《OECD關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅的協(xié)定范本》在第10條、11條以及第12條有關(guān)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)中第一次引入了“受益所有人”的概念。但至今“受益所有人”仍未有一個(gè)明確的定義,各國(guó)司法實(shí)踐對(duì)“受益所有人”這個(gè)概念的解釋也各不相同。受益所有人是一個(gè)經(jīng)濟(jì)概念還是法律概念?受益所有人的解釋依據(jù)《OECD范本》第2條第3款的規(guī)定應(yīng)采取國(guó)內(nèi)法含義還是上下文含義?受益所有人的支配權(quán)是否應(yīng)擴(kuò)展至產(chǎn)生所得的基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)或權(quán)利?應(yīng)當(dāng)如何解釋受益所有人?這些問題都需要進(jìn)一步探究。我國(guó)以國(guó)稅函《601號(hào)文》、《30號(hào)公告》、《解讀》、《165號(hào)意見》以及《24號(hào)公告》這5部規(guī)范性文件的形式對(duì)“受益所有人”做出解釋,其中仍然存在一些問題需要進(jìn)一步的完善。本文正文分為四章:第一章主要介紹國(guó)際稅收協(xié)定中“受益所有人”概念的提出與歷史演進(jìn)。運(yùn)用歷史研究的方法梳理“受益所有人”概念提出的過程,分析得出將“受益所有人”引入國(guó)際稅收協(xié)定的目的是為了防止第三國(guó)居民利用指定人、代理人的方式避稅,樹立“受益所有人”的標(biāo)準(zhǔn)排除這類中間人享有稅收優(yōu)惠的資格。同時(shí)按照時(shí)間脈絡(luò)梳理“受益所有人”概念的演進(jìn)和發(fā)展,分別介紹了對(duì)“受益所有人”概念的明晰產(chǎn)生深刻影響的六大事件,即1986年OECD《雙重征稅協(xié)定和導(dǎo)管公司的使用》報(bào)告、1994年荷蘭皇家殼牌石油案、2003年《OECD范本注釋》、2006年印都公司案、2009年普雷沃斯特公司案和2011年及2012年《OECD稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義的說明》討論稿,為之后的分析和討論提供背景。第二章主要探析“受益所有人”概念的解釋,確定“受益所有人”的概念�！毒S也納公約法公約》因其所規(guī)定的解釋方法具有廣泛的影響力,應(yīng)當(dāng)作為受益所有人解釋的一般原則。而《OECD范本》及其注釋對(duì)“受益所有人”概念起到了重要的指導(dǎo)作用。其次對(duì)目前在國(guó)際稅收理論界及各國(guó)司法實(shí)踐中關(guān)于“受益所有人”概念的解釋進(jìn)行總結(jié),概括目前廣泛存在的關(guān)于“受益所有人”概念解釋的三個(gè)分歧,即“受益所有人”是法律概念還是經(jīng)濟(jì)概念,“受益所有人”應(yīng)適用國(guó)內(nèi)法含義還是上下文含義,“受益所有人”的控制支配權(quán)是否應(yīng)擴(kuò)及產(chǎn)生所得的基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)或權(quán)利,通過對(duì)《2011年討論稿》及《2012年討論稿》中的內(nèi)容進(jìn)行分析,得出了未來“受益所有人”概念發(fā)展的趨向,即“受益所有人”的認(rèn)定應(yīng)依據(jù)其法律性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),“受益所有人”概念應(yīng)使用上下文含義和受益所有人的控制支配權(quán)不擴(kuò)及產(chǎn)生所得的基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)或權(quán)利。第三章主要介紹我國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)“受益所有人”制度的相關(guān)規(guī)定及我國(guó)實(shí)踐中對(duì)“受益所有人”的認(rèn)定。通過對(duì)《601號(hào)文》、《30號(hào)公告》、《解讀》、《165號(hào)意見》以及《24號(hào)公告》的法規(guī)解讀,概括我國(guó)“受益所有人”制度的相關(guān)規(guī)定。同時(shí),通過介紹重慶案例和徐州案例展現(xiàn)我國(guó)目前在實(shí)踐中如何適用上述5部規(guī)范性文件對(duì)“受益所有人”進(jìn)行認(rèn)定。第四章主要介紹我國(guó)“受益所有人”制度存在的問題及完善建議。通過前三章的介紹與分析,筆者對(duì)目前我國(guó)“受益所有人”存在的三個(gè)問題,即國(guó)內(nèi)“受益所有人”概念與國(guó)際趨勢(shì)相悖,法律層級(jí)過低和判斷標(biāo)準(zhǔn)過于原則化進(jìn)行分析,并提出了順應(yīng)國(guó)際趨勢(shì)、提高受益所有人概念的立方層級(jí)以及進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的可操作性的完善建議。
【關(guān)鍵詞】：受益所有人 國(guó)際稅收協(xié)定 內(nèi)涵
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：D996.3
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 導(dǎo)言8-13
• 一、問題的提出8
• 二、文獻(xiàn)綜述8-11
• 三、主要研究方法11
• 四、論文結(jié)構(gòu)11-12
• 五、論文主要?jiǎng)?chuàng)新及不足12-13
• 第一章 國(guó)際稅法領(lǐng)域內(nèi)“受益所有人”概念的提出與演進(jìn)13-20
• 第一節(jié) 國(guó)際稅法領(lǐng)域內(nèi)“受益所有人”概念的提出13-14
• 第二節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定中受益所有人概念的演進(jìn)14-20
• 一、1986年OECD《雙重征稅協(xié)定和導(dǎo)管公司的使用》報(bào)告15
• 二、1994年荷蘭皇家殼牌石油案15-16
• 三、2003年《OECD范本注釋》16
• 四、2006年印都公司案16-18
• 五、2009年普雷沃斯特公司案18-19
• 六、2011年及2012年《OECD稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義的說明》討論稿19-20
• 第二章“受益所有人”概念的解釋20-30
• 第一節(jié)“受益所有人”概念的解釋方法20-23
• 一、《維也納公約法公約》——“受益所有人”概念解釋的一般原則20-21
• 二、《OECD范本》下的解釋方法21-23
• 第二節(jié)“受益所有人”概念的解釋分歧與發(fā)展趨勢(shì)23-30
• 一、“受益所有人”概念的解釋分歧23-27
• 二、“受益所有人”內(nèi)涵確定問題上的發(fā)展趨勢(shì)27-30
• 第三章 我國(guó)對(duì)“受益所有人”的相關(guān)規(guī)定及實(shí)踐30-36
• 第一節(jié) 我國(guó)對(duì)“受益所有人”的相關(guān)規(guī)定30-34
• 一、受益所有人的定義30
• 二、受益所有人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)30-32
• 三、受益所有人的認(rèn)定程序32-34
• 第二節(jié) 我國(guó)對(duì)“受益所有人”相關(guān)規(guī)定的實(shí)踐34-36
• 一、依據(jù)《601號(hào)文》等五部規(guī)范性文件的實(shí)踐34
• 二、結(jié)合《601號(hào)文》與《698號(hào)文》的實(shí)踐34-35
• 三、總結(jié)35-36
• 第四章 我國(guó)“受益所有人”相關(guān)制度的完善和建議36-40
• 第一節(jié) 我國(guó)“受益所有人”相關(guān)制度中存在的問題36-38
• 一、國(guó)內(nèi)“受益所有人”概念與國(guó)際趨勢(shì)相悖36-37
• 二、法律層級(jí)過低37
• 三、判斷標(biāo)準(zhǔn)過于原則化37-38
• 第二節(jié) 完善我國(guó)“受益所有人”制度的建議38-40
• 一、順應(yīng)國(guó)際趨勢(shì)38
• 二、提高受益所有人概念的立法層級(jí)38-39
• 三、進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的可操作性39-40
• 結(jié)語40-41
• 參考文獻(xiàn)41-44
• 后記44-45

【相似文獻(xiàn)】

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