反逃避稅問(wèn)題是國(guó)際稅法領(lǐng)域的重要問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)發(fā)展,國(guó)際反逃避稅問(wèn)題變得愈發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜。美國(guó)作為世界上最大的海外投資國(guó)之一,長(zhǎng)期以來(lái)一直十分重視對(duì)本國(guó)納稅人海外賬戶(hù)的監(jiān)管。然而事實(shí)證明,美國(guó)政府實(shí)施的包括合格中介制度、自愿遵從計(jì)劃等諸多監(jiān)管措施并不能達(dá)到其預(yù)期的稅收征管目標(biāo)。同時(shí),瑞士聯(lián)合銀行案的曝光也進(jìn)一步揭露出美國(guó)納稅人利用海外金融機(jī)構(gòu)逃避美國(guó)稅收征管的事實(shí)。金融危機(jī)之后,美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政壓力劇增,為緩解困境,奧巴馬政府最終簽署了《美國(guó)海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案》。該法案構(gòu)成了美國(guó)海外賬戶(hù)稅收合規(guī)制度的核心,其主要包括了信息報(bào)告制度、預(yù)提稅制度、政府間協(xié)議制度以及豁免制度。這些制度共同構(gòu)成了一個(gè)完整的納稅人海外賬戶(hù)稅收信息監(jiān)督體系。但由于該法案所奉行的單邊主義對(duì)各國(guó)的稅法形成較大沖擊,例如美國(guó)政府要求他國(guó)金融機(jī)構(gòu)向其報(bào)告所掌握的美國(guó)客戶(hù)信息,否則金融機(jī)構(gòu)就必須就其來(lái)源于美國(guó)的所得繳納30%的預(yù)提稅,因此該法案在推行之初就遭到了各界的廣泛質(zhì)疑和批評(píng)。但該法案最終于2013年起正式實(shí)施。目前,我國(guó)政府雖然已經(jīng)初步與美國(guó)政府達(dá)成實(shí)施該法案的政府間協(xié)議,但是由于該法案對(duì)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)... 

【文章來(lái)源】：上海師范大學(xué)上海市

【文章頁(yè)數(shù)】：69 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
緒論
    一 選題意義
    二 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
    三 研究方法
    四 研究?jī)?nèi)容
第一章 美國(guó)海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案的概述
    第一節(jié) FATCA的立法背景
        一 國(guó)際逃避稅嚴(yán)重侵蝕美國(guó)稅基
        二 瑞銀丑聞推動(dòng)美國(guó)相關(guān)立法
        三 美國(guó)先行的海外賬戶(hù)稅收監(jiān)管效果有限
    第二節(jié) FATCA的全球影響
        一 FATCA的發(fā)展趨勢(shì)
        二 FATCA的推行策略
        三 FATCA推動(dòng)全球涉稅信息自動(dòng)交換制度發(fā)展
第二章 美國(guó)海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案的內(nèi)容
    第一節(jié) 盡職調(diào)查制度
        一 存量賬戶(hù)與新增賬戶(hù)盡職調(diào)查
        二 金融機(jī)構(gòu)的注冊(cè)要求
        三 稅收居民身份自我聲明
    第二節(jié) 信息申報(bào)制度
        一 身份識(shí)別信息的申報(bào)
        二 賬戶(hù)識(shí)別信息的申報(bào)
        三 賬戶(hù)財(cái)務(wù)信息的申報(bào)
    第三節(jié) 豁免制度
        一 豁免金融機(jī)構(gòu)
        二 豁免金融賬戶(hù)
        三 盡職調(diào)查中的豁免規(guī)定
    第四節(jié) 實(shí)施方案
        一 政府間協(xié)議模式一
        二 政府間協(xié)議模式二
    第五節(jié) FATCA的制度漏洞
        一 賬戶(hù)信息交換不對(duì)等
        二 美國(guó)并非CRS參與國(guó)
        三 豁免制度門(mén)檻漏洞
第三章 我國(guó)簽署FATCA協(xié)議面臨的障礙
    第一節(jié) 中國(guó)簽署FATCA協(xié)議的必要性
        一 國(guó)際逃避稅引發(fā)全球稅收情報(bào)交換制度革新
        二 簽署FATCA協(xié)議有利于我國(guó)打擊經(jīng)濟(jì)犯罪
    第二節(jié) 簽署FATCA協(xié)議對(duì)我國(guó)金融行業(yè)的不利影響
        一 金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)成本增加
        二 金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展受阻
    第三節(jié) 簽署FATCA協(xié)議與我國(guó)法律制度的沖突
        一 信息安全和保密制度沖突
        二 盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)沖突
        三 中美雙方實(shí)際收益不均
第四章 我國(guó)應(yīng)對(duì)FATCA協(xié)議的對(duì)策及其啟示
    第一節(jié) 積極尋求達(dá)成有利我國(guó)的政府協(xié)議
        一 充分利用豁免制度減輕合規(guī)成本
        二 出臺(tái)非居民賬戶(hù)管理?xiàng)l例保障信息交換對(duì)等
        三 整合CRS和 FATCA統(tǒng)一盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)
        四 以中美稅收協(xié)定為基礎(chǔ)限制賬戶(hù)信息用途
        五 利用實(shí)質(zhì)重于形式原則確立“移民不移居“高凈值人群納稅居民身份
    第二節(jié) 積極建設(shè)多邊稅收合作秩序
        一 完善我國(guó)的CRS制度
        二 努力推動(dòng)CRS全球化
        三 完善我國(guó)的反國(guó)際逃避稅制度
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[4]反跨國(guó)逃稅避稅的法律問(wèn)題研究[J]. 廖凡.  政治與法律. 2015(11)
[5]聚焦高速發(fā)展的中國(guó)稅收情報(bào)交換體系[J]. 高陽(yáng).  國(guó)際稅收. 2015(08)
[6]從稅收情報(bào)交換協(xié)議到政府間協(xié)議[J]. 魯文·S·阿維-約納,吉爾·薩維爾,胡天龍.  國(guó)際稅收. 2015(08)
[7]OECD稅收情報(bào)自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展與局限[J]. 馬樂(lè).  暨南學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版). 2015(05)
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