本文關(guān)鍵詞：稅收學(xué)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

出自 MBA智庫百科()

稅收學(xué)（Taxation）

目錄

[編輯]

稅收學(xué)的概述

　　稅收是蘊(yùn)含多學(xué)科屬性的復(fù)雜活動,從單一角度對稅收進(jìn)行分析不足以把握稅收的全貌。稅收學(xué)是一門系統(tǒng)學(xué)也是反映稅收理論、政策、制度和管理內(nèi)容的學(xué)科，是我國財(cái)經(jīng)類教學(xué)課程體系中的一門主要課程。稅收學(xué)作為公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)政學(xué)）的組成部分，一直以來都被視為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支。

[編輯]

稅收學(xué)在不同理論體系中的方位

[編輯]

(一)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系中的稅收學(xué)

　　稅收本質(zhì)上是一種資源配置活動，首先應(yīng)被歸屬為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對象。那么，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中該如何看待稅收?這需要對稅收學(xué)在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系中的方位進(jìn)行探討。

　　1．傳統(tǒng)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系中的稅收學(xué)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象是資源配置。一般認(rèn)為，微觀主體依據(jù)價(jià)格信號獨(dú)立做出決策，并通過價(jià)格對行為進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。因此，價(jià)格的協(xié)調(diào)作用是市場經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的關(guān)鍵，這是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本思想。基于此，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)從家政學(xué)起步，逐步發(fā)展成為包括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、對外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論等在內(nèi)的龐大理論體系。在這一理論體系中，稅收在多處都有體現(xiàn)，如國民收入決定稅收與產(chǎn)品價(jià)格、消費(fèi)者行為等。但稅收最顯著的位置出現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟(jì)政策理論中，稅收作為政府的有力工具被視為財(cái)政政策的中堅(jiān)之一，被用于實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)總供給與總需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等宏觀目標(biāo)。稅收多以政府的、宏觀的形象出現(xiàn)，稅收學(xué)因而在很大程度上表現(xiàn)為政府稅收學(xué)。然而本文將從另一個角度對西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系進(jìn)行描述，以期找出稅收學(xué)在其中的準(zhǔn)確方位。

　　2．西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系新框架中的稅收學(xué)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)要解決三個問題，生產(chǎn)什么?如何生產(chǎn)?為誰生產(chǎn)?簡言之，資源配置問題。生產(chǎn)什么，如何生產(chǎn)可稱之為生產(chǎn)問題，而為誰生產(chǎn)則是分配問題。在當(dāng)今社會化生產(chǎn)方式下，生產(chǎn)主要是由企業(yè)完成的，雖然不排除在某些場合仍然存在個體生產(chǎn)的情況，但企業(yè)無疑是最重要的微觀生產(chǎn)主體。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格是資源配置的信號，企業(yè)依據(jù)價(jià)格信號進(jìn)行決策是資源配置的具體實(shí)現(xiàn)過程。因此，企業(yè)作為最重要的資源配置主體在基礎(chǔ)層面決定著資源配置的效率，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動的核心。近年來，以科斯企業(yè)理論為發(fā)端的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展迅速，對整個西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系大廈的重構(gòu)產(chǎn)生了重大影響，已經(jīng)體現(xiàn)出從“異端”走向主流的趨勢。借鑒新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本思想，筆者認(rèn)為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論應(yīng)該以企業(yè)理論為中心展開才更有利于對經(jīng)濟(jì)學(xué)基本問題進(jìn)行探討。據(jù)此我們可以重新勾畫西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系，如下圖。在這一理論體系中，企業(yè)理論居于核心，產(chǎn)權(quán)理論、企業(yè)金融理論、價(jià)格理論、消費(fèi)者行為理論、市場理論、企業(yè)治理理論等微觀理論直接以企業(yè)為中心展開；宏觀理論部分則在微觀理論上方分布，起間接支撐作用。而稅收學(xué)作為公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué))的組成部分位于宏觀經(jīng)濟(jì)理論與微觀經(jīng)濟(jì)理論的交界處，是連接企業(yè)與政府的紐帶。從企業(yè)角度來看，稅收是企業(yè)向公共部門購買公共產(chǎn)品的必要支出，降低稅收支出對企業(yè)造成的效率損失對于提高經(jīng)濟(jì)效率具有積極意義。從政府角度來看，固然要向企業(yè)征稅，但征稅的目的是為了 向企業(yè)提高必要的公共產(chǎn)品。因此，政府應(yīng)當(dāng)一方面盡量減少征稅，一方面盡量提供好的公共產(chǎn)品。

[編輯]

（二）人文社會科學(xué)理論體系中的稅收學(xué)

　　稅收學(xué)作為公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)政學(xué)）的組成部分，一直以來都被視為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支。但稅收非只可從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度討論。首先，稅收是由政府征收的，那么稅收與政府是如何關(guān)聯(lián)的呢？這是一個政治學(xué)命題。其次，稅收是依照法律征收的，稅收具有法學(xué)屬性。稅收顯然還與其他學(xué)科相關(guān)聯(lián)，而要全面把握這些關(guān)聯(lián)關(guān)系就必須把稅收學(xué)放在整個人文社會科學(xué)體系中進(jìn)行探討，即明確稅收學(xué)在人文社會科學(xué)理論體系中的方位。在人文社會科學(xué)理論體系中判斷稅收學(xué)的方位，首先，要對稅收學(xué)所處的學(xué)科層次進(jìn)行判斷。顯然稅收學(xué)并不直接作用于實(shí)踐活動，以稅收學(xué)為理論基礎(chǔ)并與實(shí)踐相結(jié)合的稅收類學(xué)科主要是稅收制度學(xué)、稅收管理學(xué)、稅收籌劃學(xué)等，因此，稅收學(xué)在人文社會科學(xué)理論體系中應(yīng)處于第三個層次——應(yīng)用基礎(chǔ)學(xué)科。除經(jīng)濟(jì)學(xué)外，處于第二層次而又為稅收學(xué)提供基礎(chǔ)理論支持的學(xué)科還有哪些?這要從稅收學(xué)自身特點(diǎn)來探討。前文提及，政治學(xué)(含于大法學(xué)中)和法學(xué)都是稅收學(xué)的基礎(chǔ)理論學(xué)科。其次，稅收作為一種社會活動形式，有其自身的社會倫理價(jià)值取向，因此倫理學(xué)(含于大哲學(xué)中)也是稅收學(xué)的基礎(chǔ)理論學(xué)科。最后，稅收征收則是公共管理的研究對象，管理學(xué)也應(yīng)當(dāng)被歸為稅收學(xué)基礎(chǔ)理論學(xué)科。至于其他學(xué)科如歷史學(xué)、社會學(xué)(以社會關(guān)系為研究對象)、文學(xué)、藝術(shù)等則由于相關(guān)度較弱而不能稱之為稅收學(xué)的基礎(chǔ)理論學(xué)科。而元科學(xué)作為社會科學(xué)體系的基石，則是稅收學(xué)的終極理論基礎(chǔ)。

[編輯]

我國稅收理論研究領(lǐng)域的拓展

　　一般地，對復(fù)雜事物的把握應(yīng)遵照“分析——綜合”的方法進(jìn)行，即先將事物屬性進(jìn)行區(qū)分，然后就個別屬性進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上將各屬性進(jìn)行交叉和融合，這樣才能在較完整意義上把握復(fù)雜事物。因此，稅收學(xué)研究也應(yīng)當(dāng)遵循這一方法，即分別從經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)、政治學(xué)、管理學(xué)等角度對稅收進(jìn)行單一屬性分析，然后逐漸對稅收的不同屬性進(jìn)行融合。考察國內(nèi)稅收學(xué)研究的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的研究熱點(diǎn)主要集中在以下幾個領(lǐng)域：(1)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)。側(cè)重研究稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，關(guān)注稅收宏觀調(diào)控政策選擇及其評價(jià)。(2)稅制工程學(xué)。側(cè)重現(xiàn)行稅制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析及政策評價(jià)，同時(shí)涉及對國際稅收問題的研究。(3)稅收法學(xué)。從法學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)角度出發(fā)，側(cè)重稅收法律體系的建立與完善，關(guān)注稅收法律關(guān)系、稅法原則、立法體制和納稅人權(quán)利等問題。(4)稅收管理。從政治學(xué)+管理學(xué)角度出發(fā)，將稅收管理納入公共管理的范疇進(jìn)行研究，關(guān)注稅收行政效率的提高。(5)稅收籌劃。從經(jīng)濟(jì)學(xué)+管理學(xué)的角度出發(fā)，以企業(yè)納稅人為主要服務(wù)對象，探討合理降低稅負(fù)的途徑。然而，從前面的探討可以發(fā)現(xiàn)，稅收研究仍然存在很大拓展空間。具體來看，當(dāng)前的稅收學(xué)研究可適度向以下幾個領(lǐng)域拓展：

(一)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)下的新視角：企業(yè)稅收學(xué)

　　一直以來，稅收理論界對稅收問題的研究多體現(xiàn)為以政府為中心的稅收學(xué)研究。然而，盡管研究過程中也涉及了對微觀主體的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析，但這些分析還沒有深入到微觀主體的內(nèi)部。稅收理論分析迄今為IL尚未得到充分的微觀支持，這無疑是傳統(tǒng)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的先天不足在稅收學(xué)上的反映。要解決稅收理論的微觀基礎(chǔ)問題，就要求我們把目光投向企業(yè)一方并深入其中。以企業(yè)為中心研究稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并非直接對收入效應(yīng)、替代效應(yīng)等進(jìn)行分析，而是要深入企業(yè)組織內(nèi)部分析稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的形成機(jī)制與過程，即稅收對企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略以及生產(chǎn)經(jīng)營的具體影響。顯然，這是與企業(yè)理論相適應(yīng)的稅收研究，可稱之為“企業(yè)稅收學(xué)”。企業(yè)稅收學(xué)對稅收理論的深化有兩個幫助：其一，有助于從企業(yè)層面分析稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的形成機(jī)制與著力點(diǎn)，為稅收宏觀分析及稅制優(yōu)化奠定微觀基礎(chǔ)。其二，有助于企業(yè)在稅收制度為外生變量的情況下，通過恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)制度安排降低稅收帶來的效率損失，從而通過增加企業(yè)自身效率而提高整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，這一點(diǎn)與稅收籌劃學(xué)的功能類似。筆者認(rèn)為可從以下幾個具體方面人手：

　　1．稅收與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。MM定理的問世，使得資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系問題開始進(jìn)入經(jīng)濟(jì)學(xué)家的視野。但MM定理的基本假定條件之一是不考慮稅收因素，故得出了資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)的結(jié)論。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中稅收恰恰是任何企業(yè)都不能忽略的重要因素，MM定理無疑從側(cè)面證明了，在存在稅收因素的條件下，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值存在相關(guān)關(guān)系。所謂資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中股權(quán)資本與債務(wù)資本的比例。不同的稅收安排會給企業(yè)融資決策帶來不同的影響：一定稅收條件下，如果股權(quán)融資更為有利，則企業(yè)傾向于進(jìn)行股權(quán)融資；反之，則進(jìn)行債務(wù)融資。但這還不是問題的關(guān)鍵，由于資本結(jié)構(gòu)與公司治理密切相關(guān)，稅收就通過資本結(jié)構(gòu)而與公司治理問題聯(lián)系在一起了。資本結(jié)構(gòu)必須與公司治理模式相適應(yīng)才有利于企業(yè)價(jià)值增加，在債權(quán)人主導(dǎo)型治理模式運(yùn)行有效的情況下，通過稅收促使(至少不阻礙)企業(yè)更多地進(jìn)行債務(wù)融資是有利的；而在股東主導(dǎo)型治理模式下則應(yīng)當(dāng)促使企業(yè)進(jìn)行股權(quán)融資。因此，在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，我國的企業(yè)治理狀況是一個必須考慮的約束條件。

　　2．稅收與企業(yè)收購兼并。隨著市場進(jìn)程的日益深化，企業(yè)收購兼并行為將逐步成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略手段。從國際經(jīng)驗(yàn)看，稅收對收購兼并行為具有顯著的影響，在某些情況下，稅收甚至還成為跨國企業(yè)積極進(jìn)行收購兼并的主要推動因素。從企業(yè)發(fā)展角度看，收購兼并是企業(yè)賴以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整和布局的最重要手段，使得資源在企業(yè)、行業(yè)間實(shí)現(xiàn)有效配置，對收購兼并行為進(jìn)行調(diào)節(jié)即是對資源配置的調(diào)節(jié)。稅收是政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收與收購兼并將成為一個頗具理論與實(shí)踐價(jià)值的課題。

　　3．稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。上述的兩個理論方向主要是和所得稅相關(guān)的，，流轉(zhuǎn)稅對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。流轉(zhuǎn)稅的存在使得企業(yè)在一定情況下要對其產(chǎn)、供、銷等生產(chǎn)活動進(jìn)行調(diào)整，其目的在于降低稅負(fù)，這是當(dāng)前稅收籌劃學(xué)的主要研究內(nèi)容。但從企業(yè)稅收學(xué)的角度看，對這一問題進(jìn)行研究的用意并不單純是降低企業(yè)稅負(fù)，而更應(yīng)關(guān)注稅制安排是否存在逆向調(diào)節(jié)作用，從而提出稅收制度的完善思路。

(二)法學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下的轉(zhuǎn)變：從立法分析到立法+司法分析

　　稅收是經(jīng)濟(jì)活動的同時(shí)也是典型的法律活動，因此有必要從法學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對稅收問題進(jìn)行探討。一直以來，法學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下的稅收研究是以稅收法學(xué)形式出現(xiàn)的，是經(jīng)濟(jì)法學(xué)的有機(jī)組成。然而，從世界法律發(fā)展趨勢來看，單純按照經(jīng)濟(jì)法學(xué)的分析原則對稅收進(jìn)行探討并不充分，還應(yīng)當(dāng)充分借鑒英美國家“法和經(jīng)濟(jì)學(xué)”的分析原則。為說明這一問題，首先對兩大法系下的法律運(yùn)行情況以及發(fā)展趨勢進(jìn)行考察。

　　1．兩大法系下的法律運(yùn)行情況比較。兩大法系的區(qū)別集中體現(xiàn)于法律運(yùn)行之中，即“立法”、“執(zhí)法”、“司法”和“司法監(jiān)督”等各個階段。在民法法系下，立法環(huán)節(jié)是關(guān)鍵，事實(shí)上，法一旦頒布生效，就相對固定，而法律的調(diào)整對象—— 社會現(xiàn)實(shí)卻處于不斷的發(fā)展變化中，因此，民法法系不可避免地會出現(xiàn)法律相對社會現(xiàn)實(shí)脫節(jié)和滯后的情況，而其造成的不利影響只有在對法律進(jìn)行修訂，或者重新制定時(shí)才能被消除。因此，民法法系下的法律發(fā)展呈現(xiàn)明顯的階梯狀。此外，由于執(zhí)法和司法過程只是消極地按照法律條文進(jìn)行，因此民法法系下的法律運(yùn)行在一定程度上會導(dǎo)致“合理卻不合法”的現(xiàn)象出現(xiàn)。而普通法法系則以經(jīng)驗(yàn)實(shí)用主義為基礎(chǔ)，有兩個立法環(huán)節(jié)：一是立法機(jī)關(guān)本身的立法——制定法；二是司法機(jī)關(guān)在司法過程中的法律發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)造——判例法。雖然普通法法系中也存在制定法，但它與民法法系中的制定法卻大不相同。普通法法系司法為重的特點(diǎn)決定了其法律分析是以基本原理、基本概念和司法判例為研究對象的司法分析，稅法分析也不例外。在普通法法系國家中，稅法問題是“法和經(jīng)濟(jì)學(xué)”的研究重點(diǎn)，稅法分析主要是對法律原則、基本概念和司法判例的稅收效應(yīng)分析。其目的并不在于設(shè)計(jì)邏輯嚴(yán)密的稅法條文，而在于為整個稅法運(yùn)行提供稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的指導(dǎo)——如何司法才符合稅收公平與效率原則。

　　2．世界法律發(fā)展趨勢及對我國稅法研究的啟示。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的發(fā)展，法律發(fā)展也漸漸呈現(xiàn)出全球化趨勢—— 民法法系與普通法法系日益走向融合與統(tǒng)一：普通法法系國家的制定法日益增多，而民法法系國家則開始接受判例制度。遵照這一趨勢，不難設(shè)想我國的法律運(yùn)行將從以立法為核心轉(zhuǎn)向立法、司法并重的態(tài)勢；法律分析從立法分析轉(zhuǎn)向立法+司法分析也是大勢所趨。我國的稅法研究受民法法系影響，一直表現(xiàn)為以立法分析為核心的經(jīng)濟(jì)法學(xué)分析，以稅收學(xué)和法學(xué)的基本原理為指導(dǎo)，以稅收制度(稅收制定法)為研究對象，力圖建立一個體系完備、條文善，包含實(shí)體法、程序法和訴訟法在內(nèi)的綜合稅收法律體系。近年來，在不斷借鑒西方稅法研究的基礎(chǔ)上，國內(nèi)稅法研究在很大程度上已具有了“法和經(jīng)濟(jì)學(xué)”的形式特征，但是立法分析的本質(zhì)卻沒有改變。而普通法法系國家中的情況則不同。以美國為例，雖然很多稅法也是以制定法為基礎(chǔ)的，但判例的日漸增多卻使得稅法不斷發(fā)展變化，通過對稅基、納稅人等要素的調(diào)整而實(shí)現(xiàn)稅法與現(xiàn)實(shí)的緊密結(jié)合。當(dāng)然，日積月累的判例使得美國稅法極為繁復(fù)，這又是普通法法系的不足了。遵循世界法律的發(fā)展趨勢，不難推斷我國的稅法運(yùn)行也將不斷吸收普通法法系的優(yōu)點(diǎn)，在堅(jiān)持邏輯嚴(yán)密、體系完整等特點(diǎn)的同時(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)對稅收法律關(guān)系的靈活調(diào)整。因此，稅法研究也應(yīng)適時(shí)借鑒“法和經(jīng)濟(jì)學(xué)”的原則，在繼續(xù)稅收立法研究的同時(shí)加強(qiáng)稅收司法研究，從單一立法分析轉(zhuǎn)向立法十司法分析。

(三)倫理學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下的深入研究：稅收公平的理論基礎(chǔ)

　　現(xiàn)代倫理學(xué)認(rèn)為人類活動的出發(fā)點(diǎn)是辯證統(tǒng)一的“為己利他”，既非絕對利己，亦非無私利他。在規(guī)范的倫理學(xué)層面上經(jīng)濟(jì)學(xué)與倫理學(xué)是辯證統(tǒng)一的，經(jīng)濟(jì)活動是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，以解決資源配置問題為己任的經(jīng)濟(jì)學(xué)自然要以效率為首要目標(biāo)。然而，如果經(jīng)濟(jì)活動僅以效率為目標(biāo)，“馬太效應(yīng)”的結(jié)果必然是收入不公，社會兩極分化，進(jìn)而導(dǎo)致社會發(fā)展的不穩(wěn)定因素出現(xiàn)，又會損害經(jīng)濟(jì)效率。所以，經(jīng)濟(jì)與倫理密不可分。經(jīng)典稅收著作中對稅收公平問題多有論述，但是對稅收公平的理論基礎(chǔ)卻涉及不多，所以，從倫理學(xué)+經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看稅收，將倫理學(xué)基本原理融入稅收學(xué)具體分析之中無疑具有很高的理論價(jià)值。重點(diǎn)關(guān)注以下兩點(diǎn)：

　　1．稅收公平理論。在社會活動中，每一行為主體在行使自己的合法權(quán)利時(shí)，必須顧及對方的權(quán)利，當(dāng)“權(quán)利”與“義務(wù)”實(shí)現(xiàn)等量交換時(shí)，就實(shí)現(xiàn)了社會公平，這是倫理學(xué)所揭示的公平本質(zhì)。倫理學(xué)又對基本權(quán)利和非基本權(quán)利進(jìn)行了界定：基本權(quán)利是指人所應(yīng)該得到的生存和發(fā)展的必要權(quán)利，即人權(quán)；人的其他權(quán)利如財(cái)產(chǎn)權(quán)利等則共同構(gòu)成了非基本權(quán)利。據(jù)此實(shí)現(xiàn)社會公平的途徑是：在堅(jiān)持“基本權(quán)利完全平等，非基本權(quán)利比例平等”的原則下實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)、機(jī)會三者的共同公平。稅收作為一種特定的社會活動不可能實(shí)現(xiàn)完整意義上的公平，它只能是以社會公平原則為指導(dǎo)在效力所及的范圍內(nèi)去實(shí)現(xiàn)特定的公平目標(biāo)。納稅人的權(quán)利與義務(wù)是探討實(shí)現(xiàn)稅收公平的基礎(chǔ)，如何對之進(jìn)行科學(xué)界定無疑也是一個需要解決的基礎(chǔ)理論問題。例如有人認(rèn)為，量能課稅是一個被普遍接受的命題，然而有能力并不意味著有義務(wù)，因此從“權(quán)利義務(wù)相匹配”的公平原則來看，這個看似合理的命題恰恰是不公平的。

　　2．效率與公平的權(quán)衡。終極意義上，效率與公平是統(tǒng)一的，公平必然導(dǎo)致效率，效率也必然要求公平。但這里所說的效率與公平是就總體而言的，并不意味社會活動的任何層面都必須同時(shí)體現(xiàn)效率與公平的要求。在某些層面可能會存在單一目標(biāo)優(yōu)先的情況，在另一層面則可能需要二者并重。例如，經(jīng)濟(jì)生活領(lǐng)域應(yīng)遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，而在法律活動中則應(yīng)體現(xiàn)“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則。兩類社會活動的目標(biāo)雖然不完全～致，但是卻在社會生活中同時(shí)發(fā)生作用，共同促進(jìn)了效率與公平。與上述兩個學(xué)科各自具有清晰的價(jià)值取向不同，稅收活動兼具經(jīng)濟(jì)屬性與法律屬性兩個特征，效率與公平的權(quán)衡對于稅收來說卻仍然是需要深入研究的問題。

來自"http://wiki.mbalib.com/wiki/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E5%AD%A6"

本條目對我有幫助5

分享到：

  本文關(guān)鍵詞：稅收學(xué)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。