第1章緒論

1.1問(wèn)題的提出
大學(xué)教育基金會(huì)在我國(guó)的發(fā)展已有近20年的歷史，1994年清華大學(xué)教育基金會(huì)、北京大學(xué)教育基金會(huì)相繼成立，成為了我國(guó)最早的由大學(xué)發(fā)起成立的基金會(huì)。而在之后的十年中由于基金會(huì)管理體制自身的弊病，國(guó)內(nèi)成立的大學(xué)教育基金會(huì)屈指可數(shù)。直至2004年《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的出臺(tái)促進(jìn)了基金會(huì)特別是非公募基金會(huì)的迅猛發(fā)展，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》中突出了對(duì)基金會(huì)、捐贈(zèng)人和受益人的合法權(quán)益保護(hù)，這為非公募基金會(huì)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，也開(kāi)啟了大學(xué)教育基金會(huì)發(fā)展的春天。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育大眾化進(jìn)程的加速，高校規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)張，與之而來(lái)的經(jīng)費(fèi)短缺已成為國(guó)家和各高校都不得不面對(duì)的重要問(wèn)題，通過(guò)研究歐美等國(guó)高等教育的發(fā)展，大學(xué)教育基金會(huì)便自然地引起了政府、高校和學(xué)者的關(guān)注。大學(xué)教育基金會(huì)在美國(guó)已有百年的發(fā)展歷史，其已成為美國(guó)大學(xué)發(fā)展，乃至高等教育事業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)者，2011年美國(guó)大學(xué)年度籌款額排名中斯坦福大學(xué)以700余萬(wàn)美元位居第一，排名前20的大學(xué)都已超過(guò)270萬(wàn)美元。⑴2008年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合制定的《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）賦予了符合條件的基金會(huì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格，而2009年財(cái)政部、教育部聯(lián)合制定的《中央級(jí)普通高校捐贈(zèng)收入財(cái)政配比資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]275號(hào)）的出臺(tái)則提出對(duì)中央級(jí)普通高校通過(guò)大學(xué)教育基金會(huì)獲得的社會(huì)捐贈(zèng)實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助，這些進(jìn)一步加速了我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的發(fā)展。
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1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述
對(duì)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露，現(xiàn)有的相關(guān)研究主要包括大學(xué)教育基金會(huì)、非營(yíng)利組織信息披露、非營(yíng)利組織公信力三個(gè)方面。國(guó)外對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)的研究通常與高等教育捐贈(zèng)和籌資問(wèn)題相關(guān)。1986年紐約州立高校的布魯斯約翰斯提出高等教育成本分擔(dān)理論，該理論成為高校社會(huì)捐贈(zèng)存在和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。[2]其他相關(guān)研究有：關(guān)于捐贈(zèng)者的動(dòng)機(jī)因素的研究，安德里尼提出“不純正的利他主義理論”，認(rèn)為捐贈(zèng)者是為了獲得自尊心和榮譽(yù)的回報(bào)；布朗認(rèn)為影響高校捐贈(zèng)動(dòng)機(jī)的因素還包括高校專(zhuān)業(yè)在學(xué)科總體發(fā)展中的地位、學(xué)校與校友團(tuán)體的密切情況、學(xué)校組織學(xué)生活動(dòng)的志愿性及學(xué)校財(cái)政部的人力資源等。[3]高校募款項(xiàng)目設(shè)計(jì)的相關(guān)研究，如互利理論認(rèn)為只有在捐贈(zèng)雙方互利互惠的前提下，捐贈(zèng)行為才能成功發(fā)生，大學(xué)教育基金會(huì)唯有根據(jù)這一原則，在結(jié)合學(xué)校發(fā)展需要和捐贈(zèng)者意愿的基礎(chǔ)上制定的募捐項(xiàng)目，才能完成；金字塔理論認(rèn)為各捐贈(zèng)類(lèi)型可以按照捐贈(zèng)人數(shù)或金額用金字塔顯示，大額捐贈(zèng)項(xiàng)目由少數(shù)人捐贈(zèng)，而小額捐贈(zèng)項(xiàng)目的捐贈(zèng)人數(shù)最多。[4]我國(guó)關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)的研究主要有一下幾個(gè)方面：一是大學(xué)教育基金會(huì)重要性、募款及管理的研究，清華大學(xué)教育基金會(huì)黃建華、游睿山兩位學(xué)者則從自身工作實(shí)際出發(fā)，研究高校教育基金會(huì)籌款營(yíng)銷(xiāo)策略[5];郭秀晶分析了我國(guó)高校教育基金會(huì)的現(xiàn)狀及其發(fā)展路徑[6]：陳秀峰分析了大學(xué)教育基金會(huì)與大學(xué)戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系[7]；此外還有吳敬東、孟東軍[等均圍繞這一主題進(jìn)行了研究。二是對(duì)于美國(guó)等國(guó)外大學(xué)教育基金及基金會(huì)的研究介紹，陳寒冰分析了美國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)籌措使用方法對(duì)我國(guó)的啟示孫冬研究了美國(guó)高校教育基金會(huì)的投資運(yùn)作[9];還有謝菲、陸根書(shū)等。三是將中美大學(xué)教育捐贈(zèng)及基金會(huì)發(fā)展作對(duì)比研究，如李祖祥分析了中美國(guó)等教育捐贈(zèng)結(jié)構(gòu)及途徑；邢相勤比較了中美高校教育基金會(huì)的運(yùn)行機(jī)制孟靖對(duì)比了中美大學(xué)教育捐贈(zèng)基金的運(yùn)作[11];另有言梓瑞、孟麗菊等。
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第2章大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的基礎(chǔ)

2.1核心概念界定
基金會(huì)是社會(huì)中的非營(yíng)利組織（簡(jiǎn)稱NPO)的一種，是屬于公益類(lèi)型的組織，它以資金為起點(diǎn)，在社會(huì)公益領(lǐng)域內(nèi)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)其宗旨和目的。美國(guó)基金會(huì)中心在《基金會(huì)指南》中將基金會(huì)定義為：非政府的、非營(yíng)利的、自有資金（通常來(lái)自單一的個(gè)人、家庭或公司）并設(shè)董事會(huì)管理工作規(guī)劃的組織，其創(chuàng)辦的目的是支持或援助教育、社會(huì)、慈善、宗教或其他活動(dòng)以服務(wù)于公共福利，主要途徑是通過(guò)對(duì)其他非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的贊助。[24]學(xué)者們也針對(duì)這一問(wèn)題給出了自己的界定，如清華大學(xué)的王名教授在《基金會(huì)論綱》中提出：作為人類(lèi)社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的一種重要的組織制度創(chuàng)新形式，基金會(huì)是基于捐贈(zèng)的公益財(cái)產(chǎn)以基金形態(tài)存續(xù)并得到相應(yīng)的法律認(rèn)可和保護(hù)的非營(yíng)利組織的一種基本形式,具有明確的公益宗旨和用益，其本質(zhì)是在捐贈(zèng)基礎(chǔ)上形成的公益財(cái)產(chǎn)及其社會(huì)關(guān)系。[25]《基金會(huì)管理?xiàng)l例》中明確地將我國(guó)基金會(huì)分為公募基金會(huì)和非公募基金會(huì)兩種形式，二者的主要區(qū)別在于公募基金會(huì)屬于公共籌款型的基金會(huì)，主要依靠社會(huì)募集的資金來(lái)從事公益性的資助活動(dòng)；而非公募基金會(huì)則屬于獨(dú)立基金型的基金會(huì)，主要依靠自有資金的運(yùn)作增值以及發(fā)起人自身或親友的捐助資金而從事公益性的活動(dòng)。
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2.2大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的邏輯分析
正如市場(chǎng)和政府都不是萬(wàn)能的，非營(yíng)利組織本身也存在著固有的“失靈”和“缺憾”。薩拉蒙提出，“志愿失靈”的表現(xiàn)有以下幾種可能：第一種稱為“公益不足”，指非政府與非營(yíng)利部門(mén)，其資源常常是不穩(wěn)定的，以致影響其所提供的服務(wù)；第二種稱為公益的特殊性，指非政府與非營(yíng)利組織可能發(fā)展成為極端、排他性的、只為了特殊群體服務(wù)的組織；第三種稱為公益的父權(quán)性，是指非政府與非營(yíng)利組織可能為少數(shù)人所控制，變成私相授受、圖利私人的工具；第四種則是公益的業(yè)余性，指從事各種公益活動(dòng)者和志愿服務(wù)人員，雖充滿熱誠(chéng)，但也有可能欠缺專(zhuān)業(yè)能力。[3G]大學(xué)教育基金會(huì)作為非公募基金會(huì)，屬于非營(yíng)利組織的一類(lèi)，其發(fā)展也在一定程度上存在“志愿失靈”。而另一方面，非公募基金會(huì)本身也具有私人性和公共性兩方面性質(zhì)。[31]私人性體現(xiàn)在出資者是私立部門(mén)、不公開(kāi)籌款、有自己的使命和目標(biāo)、自主決定捐贈(zèng)資金分配。公共性體現(xiàn)在非公募基金會(huì)承擔(dān)了一部分由政府無(wú)法提供的公共服務(wù)，并且享有特定的公共資源，比如減免收政策、志愿者無(wú)償服務(wù)。[32]信息不對(duì)稱、信息內(nèi)容過(guò)于專(zhuān)業(yè)、獲取信息的渠道不夠通暢，對(duì)“潛在捐贈(zèng)者”構(gòu)成信息屏蔽等，都將引發(fā)“志愿失靈”。而向市場(chǎng)傳遞信息，能夠有效的將自己與其他組織區(qū)分開(kāi)來(lái)，從而在市場(chǎng)中建立良好的聲譽(yù)和獲得更多的資源，那么為了獲取更多資源、提高效率，大學(xué)教育基金會(huì)本就具有履行信息披露的動(dòng)機(jī)。
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第3章我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的現(xiàn)狀......... 14
3.1我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露總體情況......... 14
3.1.1信息披露網(wǎng)站的類(lèi)型較為多樣......... 16
3.1.2簡(jiǎn)介法規(guī)為門(mén)戶網(wǎng)站披露的主要信息......... 17
3.1.3信息披露工作呈年度化零散化趨勢(shì)......... 18
3.2我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的特點(diǎn)......... 19
3.3我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的經(jīng)驗(yàn)......... 22
第4章我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露旳問(wèn)題及原因......... 27
4.1我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露存在的問(wèn)題.........27
4.2我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露問(wèn)題的原因分析......... 30
第5章完善我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的對(duì)策建議......... 33
5.1加強(qiáng)政府監(jiān)管保障信息披露......... 33
5.2借助獨(dú)立機(jī)構(gòu)推動(dòng)信息披露......... 34
5.3發(fā)展行業(yè)自律強(qiáng)化信息披露......... 34
5.4大學(xué)教育基金會(huì)加強(qiáng)信息披露的建議......... 35

第5章完善我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的對(duì)策建議

5.1加強(qiáng)政府監(jiān)管保障信息披露
大學(xué)教育基金會(huì)信息披露中政府監(jiān)管的作用，與其他基金會(huì)相同，即政府監(jiān)管為大學(xué)教育基金會(huì)信息披露提供了最為基本的法律依據(jù)，并對(duì)其披露成果進(jìn)行監(jiān)督。依照現(xiàn)狀，在推動(dòng)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露進(jìn)程中，政府可以完善的方面包括：
第一，以立法強(qiáng)制非營(yíng)利組織信息公開(kāi)。目前我國(guó)的《慈善事業(yè)促進(jìn)法》正在制訂之中，應(yīng)在該法中對(duì)非營(yíng)利組織的信息披露加以規(guī)范，該法律應(yīng)包含強(qiáng)制要求非營(yíng)利組織披露基本信息、項(xiàng)目信息、財(cái)務(wù)信息、捐贈(zèng)信息等內(nèi)容。同時(shí)，主管部門(mén)應(yīng)制定統(tǒng)一的信息公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信息公幵的范圍、程序等細(xì)節(jié)性問(wèn)題，確保社會(huì)公眾的知情、權(quán)。
第二，，以監(jiān)管體系構(gòu)建保障基金會(huì)信息公開(kāi)。積極推動(dòng)以財(cái)政、民政、稅務(wù)、司法和審計(jì)共同組成的，各負(fù)其責(zé)，協(xié)同作業(yè)，共同規(guī)范的基金會(huì)信息披露監(jiān)管體系。各監(jiān)督主體要層次清晰、分工明確、相互配合，以免出現(xiàn)相互推諉、無(wú)人負(fù)責(zé)的局面。同時(shí)，要細(xì)化監(jiān)督項(xiàng)目、監(jiān)督內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，改變監(jiān)管形式化的現(xiàn)象。此外，要強(qiáng)化基金會(huì)的法律問(wèn)責(zé)，對(duì)基金會(huì)的違法亂紀(jì)行為依法追究其法律責(zé)任；完善基金會(huì)退出機(jī)制。
第三，以信息報(bào)送平臺(tái)建設(shè)推動(dòng)基金會(huì)信息公開(kāi)。充分利用現(xiàn)代科技手段比如互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行信息報(bào)送平臺(tái)建設(shè)，建立覆蓋全國(guó)的基金會(huì)捐助信息報(bào)送制度和報(bào)送網(wǎng)絡(luò)；倡導(dǎo)基金會(huì)進(jìn)行信息化建設(shè)，并開(kāi)展必要的培訓(xùn)。

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結(jié)論

大學(xué)教育基金會(huì)在我國(guó)的發(fā)展已具有一定的規(guī)模，同時(shí)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露也己有了初步的實(shí)踐。不同地區(qū)間大學(xué)教育基金會(huì)信息披露有著顯著差異，利用多種類(lèi)型的門(mén)戶網(wǎng)站，我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)已能初步公開(kāi)組織簡(jiǎn)介等基本信息，與此同時(shí)，年度性、零散化的信息披露工作也已在部分大學(xué)教育基金會(huì)中展開(kāi)。經(jīng)過(guò)實(shí)踐，大學(xué)教育基金會(huì)已積累了以信息化建設(shè)帶動(dòng)信息披露、以多元化方式促進(jìn)信息披露，以及以組織制度建設(shè)保障信息披露的經(jīng)驗(yàn)。然而，我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露中仍然存在較多問(wèn)題，如信息披露程度不能滿足國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的要求、門(mén)戶網(wǎng)站在實(shí)現(xiàn)其信息披露功能方面仍較大欠缺，且存在大學(xué)教育基金會(huì)的管理者和工作人員信息披露意識(shí)不高的問(wèn)題。大學(xué)教育基金會(huì)信息披露中存在的問(wèn)題，部分原因是政府對(duì)于大學(xué)教育基金會(huì)，乃至整個(gè)基金會(huì)行業(yè)監(jiān)管不力；更多的是源于大學(xué)教育基金會(huì)在我國(guó)地位模糊，以及大部分大學(xué)教育基金會(huì)尚屬發(fā)展初級(jí)階段，在專(zhuān)業(yè)專(zhuān)職團(tuán)隊(duì)、運(yùn)作能力方法缺乏，以導(dǎo)致的運(yùn)作效率低下。大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的促進(jìn)需要政府加強(qiáng)監(jiān)管力度，獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)揮力量，行業(yè)自律不斷發(fā)展，更需要大學(xué)教育基金會(huì)及大學(xué)，明確定位提升信息披露意識(shí)，運(yùn)作規(guī)范增強(qiáng)信息披露能力，加強(qiáng)交流提高信息披露水平。
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參考文獻(xiàn)（略）