所得稅稅負(fù)率 - 稅負(fù)概念

稅負(fù)是指實(shí)際應(yīng)計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計(jì)算一個(gè)總體稅負(fù)。

所得稅稅負(fù)率 - 基本形式

稅負(fù)有比例的、累進(jìn)的、累退的三種形式。比例的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率不隨收入的變化而變化；累進(jìn)的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而增加；累退的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降。

所得稅稅負(fù)率 - 基本種類

在中國(guó)，依據(jù)稅目有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、筵席稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙草稅等等，國(guó)家的這些種類繁多的稅收收入的總和與整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量（用GDP來代表）的比值，就構(gòu)成了我們?nèi)珖?guó)的稅負(fù)水平。

所得稅稅負(fù)率

微觀上的稅負(fù)，就是單個(gè)納稅人的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，包括個(gè)人與單個(gè)企業(yè),這兒稅負(fù)承擔(dān)的主體是實(shí)際負(fù)稅人，不是名義納稅人，負(fù)稅人即最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人，負(fù)稅人與納稅人是兩個(gè)不同的概念。因?yàn)樵谖⒂^上，稅負(fù)的實(shí)現(xiàn)是流動(dòng)的，其中有各種各樣的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所以，稅負(fù)的最后歸宿就是微觀稅負(fù)的實(shí)際負(fù)稅人。一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平的高低，同國(guó)家的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性、本國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)較率、進(jìn)出口水平及國(guó)內(nèi)商品價(jià)格等等經(jīng)濟(jì)因素相聯(lián)系。

所得稅稅負(fù)率 - 稅率計(jì)算

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)43號(hào)）中所描述的稅收負(fù)擔(dān)率，舉例說明：

增值稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%

印花稅負(fù)擔(dān)率=（應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入）×100%

資源稅稅收負(fù)擔(dān)率= [應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）]×100%

總而言之，，綜合稅收負(fù)擔(dān)率，是在宏觀層面考察一國(guó)的稅制情況，各稅種的稅收負(fù)擔(dān)率是在微觀層面考察納稅人稅收負(fù)擔(dān)是否正常，各自的衡量目標(biāo)不同，故計(jì)算方法也有所不同。