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現(xiàn)金流量表的編制方法：

一是直接法，以銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點(diǎn)，然后將其他收入與費(fèi)用項(xiàng)目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。

二是間接法，以本年凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，最后也得出現(xiàn)金凈流量。

(1)工作底稿法。

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段：第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠�；第二段是損益表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。

工作底稿橫向分成五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目；第二欄是期初欄，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù)，，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。在損益表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來(lái)填列損益表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，損益表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期損益表數(shù)字核對(duì)相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來(lái)編制正式的現(xiàn)金流量表。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

第一步：將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

第二步：對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。

第三步：將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。

第四步：核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀⿺?shù)。

第五步：根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

(2)“T”形賬戶(hù)法。

采用“T”形賬戶(hù)法，就是以“T”形賬戶(hù)為手段，以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表，采用“T”形賬戶(hù)法編制出現(xiàn)金流量表的程序如下：

第一步：為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)“T”形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入該賬戶(hù)。

第二步：開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”“T”形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金收入，右邊記現(xiàn)金支出，其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)。

第三步：以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)以編制調(diào)整分錄。

第四步：將調(diào)整分錄過(guò)入“T”形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原過(guò)入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

第五步：根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”“T”形賬戶(hù)編制正式的現(xiàn)金流量表。

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