發(fā)布時(shí)間：2016-04-22 17:37

1緒論

1.1研究背景
近年來(lái),制藥企業(yè)不斷出現(xiàn)駭人聽(tīng)聞的供應(yīng)鏈釆購(gòu)管理不當(dāng)事件,如:2006年4月“齊二藥”釆購(gòu)假冒的丙二醇導(dǎo)致病人死亡。2012年,央視的《每周質(zhì)量報(bào)告》中已經(jīng)提及河北等地明膠廠商,用石灰處理相應(yīng)的皮革廢料,并最終熬制成工業(yè)用的明膠,用于替代食用明膠,然后再通過(guò)多種流程,把其加工成二?種含有較多重金屬鉻的膠囊,并賣(mài)到企業(yè)用作藥用膠囊。兩年以后,也就是2014年,浙江寧海又有人生產(chǎn)“毒膠囊”,數(shù)量較大,而且這類產(chǎn)品在市場(chǎng)上流通,并進(jìn)入到患者腹中。傾刻之間,制藥企業(yè)采購(gòu)管理內(nèi)部的控制問(wèn)題成為了社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn),到底要釆用什么樣的措施來(lái)減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了學(xué)術(shù)界人士的關(guān)注。由此來(lái)看,企業(yè)的供應(yīng)鏈問(wèn)題已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。眾所周知,內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效措施,其理論概念也伴隨著社會(huì)大環(huán)境的日益變遷和學(xué)者們的不斷探索而不斷發(fā)生著變化、不斷進(jìn)行完善。隨著醫(yī)改的不斷深入,越來(lái)越多的制藥企業(yè)幵始關(guān)注企業(yè)的供應(yīng)鏈管理,他們認(rèn)為高效的供應(yīng)鏈管理能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)價(jià)值、保障企業(yè)健康發(fā)展。2013年2月國(guó)家通過(guò)《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》提出了對(duì)制藥企業(yè)供應(yīng)鏈管理實(shí)行全過(guò)程、全方位管理的要求,規(guī)定供應(yīng)鏈管理活動(dòng)都要符合GSP的相關(guān)要求理念,從而彌補(bǔ)對(duì)制藥企業(yè)在藥品流通環(huán)節(jié)的監(jiān)管空白。這是出于制藥企業(yè)與一般企業(yè)相比,供應(yīng)鏈系統(tǒng)本身是非常復(fù)雜的,特別脆弱,很容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)的攻擊。因此對(duì)于制藥企業(yè),內(nèi)部控制流程急需以供應(yīng)鏈為視角進(jìn)行重新規(guī)劃與再造,以此建立一個(gè)持續(xù)的,有效的內(nèi)部動(dòng)態(tài)控制系統(tǒng)。本文選題,正是基于以上這些社會(huì)問(wèn)題為研究的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),分析和解決制藥企業(yè)供應(yīng)鏈采購(gòu)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題。
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1.2國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述

1.2.1內(nèi)部控制的研究評(píng)述
內(nèi)部控制是企業(yè)為更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而釆取的措施,其在現(xiàn)代企業(yè)治理中占有十分重要的地位,通過(guò)這種體系可有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,企業(yè)的內(nèi)控工作是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代治理企業(yè)機(jī)制中的關(guān)鍵因素,作為一套完整的管理體系,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色。隨著對(duì)內(nèi)部控制的不斷完善,其內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到現(xiàn)代企業(yè)治理的各個(gè)領(lǐng)域,甚至貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面,但國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究卻始終未曾停止。與一些歐美發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步比較晚,所取得的成就遠(yuǎn)不如國(guó)外。整體來(lái)看,國(guó)外學(xué)者對(duì)這一理論的研究主要有內(nèi)部控制牽引--制度一結(jié)構(gòu)一整體框架--風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展,國(guó)外學(xué)者對(duì)其研究從未停息,如:Annukka (2009)根據(jù)權(quán)變理論的思想,通過(guò)建立環(huán)境變量與管理變量之間的結(jié)構(gòu)方程,指出環(huán)境影響著內(nèi)部控制,強(qiáng)調(diào)適應(yīng)環(huán)境變化的內(nèi)部控制才是真正有效的內(nèi)部控制。Martin T. Biegelman (2009)通過(guò)一個(gè)形象的路線圖,提出建立一套適合于企業(yè)、具有實(shí)際操作性的內(nèi)部控制體系,推動(dòng)了在COSO框架下內(nèi)部控制的完善和有效性。Sutton (2006)認(rèn)為,企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度,有助于優(yōu)化董事和股東之間的信息溝通,提高內(nèi)部控制的有效性。Frod (2005)在通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的研究以后,發(fā)現(xiàn)管理控制與企業(yè)變革存在著必然的聯(lián)系,并提出企業(yè)若能成功改革,能對(duì)管理與控制工作起到極其重要的作用。
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2相關(guān)理論概述

2.1內(nèi)部控制的理論概述
內(nèi)部控制,是組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一系列程序,是一個(gè)進(jìn)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。1987年,一個(gè)專門(mén)研究企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的委員會(huì)--COSO委員會(huì),由美國(guó)反舞弊性報(bào)告委員(National Commissionon Fraudulent Reporting)發(fā)起并組織。一九九二年,該委員會(huì)針對(duì)內(nèi)部控制提出了一份名為《內(nèi)部控制--整體構(gòu)架》(Internal Control-IntegratedFramework)的專題報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告),并在1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。在使用了 20多年以后,COSO報(bào)告已經(jīng)得到企業(yè)界的認(rèn)可,并且成為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要準(zhǔn)則。COSO報(bào)告把內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是由企業(yè)各層次人員共同實(shí)施的,這些人員包括管理人員,董事會(huì)成員,以及其他成員,其主要目的就是要更好地改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,以及實(shí)施各項(xiàng)政策,以保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo),并為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。所以是由企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)方式?jīng)Q定的,其中融合了管理過(guò)程?�！备鶕�(jù)COSO委員會(huì)的這個(gè)定義,內(nèi)部控制就是提供合理的保證以達(dá)到目標(biāo)而設(shè)計(jì)的過(guò)程。實(shí)際上,經(jīng)由內(nèi)部控制使得由公司確立的一些程序和規(guī)定可以被順利地落實(shí),有關(guān)資源能被妥善保護(hù),而且可使企業(yè)會(huì)計(jì)信息與別的信息能更加的接近于實(shí)際,并避免或降低各種可能的風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有效執(zhí)行,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)通過(guò)對(duì)人力、財(cái)力等要素的歸類和分析,結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從而建立一種可以進(jìn)行檢查與控制的系統(tǒng),為企業(yè)發(fā)展服務(wù)氣這也是內(nèi)部供應(yīng)鏈工作研究的出發(fā)點(diǎn)所在。
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2. 2基于供應(yīng)鏈的采購(gòu)管理
從20世紀(jì)60年代起,人們便致力于對(duì)供應(yīng)鏈的研究。早期的學(xué)者們指出,供應(yīng)鏈?zhǔn)侵圃炱髽I(yè)將采購(gòu)于外部企業(yè)的原材料和零件等,在生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換后,再銷(xiāo)售給零售商或最終用戶的過(guò)程,也是企業(yè)內(nèi)部關(guān)于生產(chǎn)分配的系統(tǒng)。隨著研究的深入,供應(yīng)鏈的概念也逐漸發(fā)生了變化。目前,學(xué)者們普遍認(rèn)可的一種供應(yīng)鏈概念為企業(yè)間構(gòu)成的網(wǎng)鏈關(guān)系。供應(yīng)鏈早就從一個(gè)單一企業(yè)的界線發(fā)展成為有多種環(huán)節(jié)的企業(yè)模式,也從一種單調(diào)的運(yùn)作工具發(fā)展成為管理方法體系與思維運(yùn)營(yíng)模式。當(dāng)前,有關(guān)企業(yè)供應(yīng)鏈這一問(wèn)題,學(xué)術(shù)者們都持有一種觀點(diǎn):供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋�(gè)牽涉到從供應(yīng)商,制造商,分銷(xiāo)商,一直到最終用戶的概念,會(huì)牽涉到企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的全階段。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括釆購(gòu),制造,分銷(xiāo)與零售等過(guò)程,涉及到原材料,半成品,存貨等構(gòu)成的物流公司與企業(yè)之間的數(shù)據(jù)信息來(lái)組成的可以相互交換的信息流。簡(jiǎn)單而言,如果把以上所說(shuō)的企業(yè)通過(guò)信息流和彼此之間的貿(mào)易活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)就構(gòu)成了供應(yīng)鏈。供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)模式如圖2。
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3 D制藥公司采購(gòu)管理內(nèi)部控制分析......18
3.1行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r......18
3.2 D制藥公司背景簡(jiǎn)介......18
3.3D公司采購(gòu)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及及問(wèn)題......20
3. 3. 1采購(gòu)控制不合理,存貨積壓......20
3. 3. 2供應(yīng)商選擇,缺乏有效的評(píng)估......21
3.3. 3采購(gòu)流程監(jiān)控和獎(jiǎng)懲措施不規(guī)范......22
4加強(qiáng)D公司采購(gòu)管理內(nèi)部控制的對(duì)策......24
4.1加強(qiáng)合作,降低庫(kù)存成本......2
4'4.1.1加強(qiáng)跨部門(mén)、跨企業(yè)的合作......24
4.1. 2降低庫(kù)存成本......24
4.2優(yōu)化供應(yīng)商選擇、評(píng)定流程......25
4.2. 1供應(yīng)商的選擇......25
4. 2. 2供應(yīng)商的評(píng)定......27
4.3建立信息溝通平臺(tái),優(yōu)化釆購(gòu)流程......27
4. 3.1建立良好的信息溝通平臺(tái)......27
4. 3. 2釆購(gòu)流程的優(yōu)化......29
5全文總結(jié)......31
5.1研究的結(jié)論:......31
5. 2研究的局限性......31

4加強(qiáng)D公司采購(gòu)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1加強(qiáng)合作,降低庫(kù)存成本

D制藥企業(yè)的庫(kù)存控制是為了高盈利而進(jìn)行的一種全面庫(kù)存管理方法,它是通過(guò)預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的變化,運(yùn)用庫(kù)存管理信息系統(tǒng),及時(shí)調(diào)整釆購(gòu)方案,盡可能以較低的價(jià)格提供產(chǎn)品,保證小批量的生產(chǎn)。通過(guò)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)與供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商的合作,使各部門(mén)采購(gòu)和市場(chǎng)需求趨勢(shì)得以充分考慮,從而保證企業(yè)的釆購(gòu)目標(biāo)和釆購(gòu)計(jì)劃的可行性,使供應(yīng)鏈模型的訂單采購(gòu)功能得以充分的體現(xiàn),并且確保了涉及企業(yè)穩(wěn)定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)的穩(wěn)定,尋求降低成本的機(jī)會(huì),進(jìn)一步降低物流和倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)成本,從而最大限度地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。為了解決供應(yīng)鏈思想下的庫(kù)存問(wèn)題,D制藥公司對(duì)內(nèi)應(yīng)注重釆購(gòu)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)質(zhì)量管理部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等其他部門(mén)的協(xié)作交流,對(duì)外應(yīng)注重與供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商的合作,通過(guò)實(shí)現(xiàn)跨職能部門(mén)、跨企業(yè)之間的協(xié)作,進(jìn)而減少部門(mén)、企業(yè)間在溝通過(guò)程中出現(xiàn)的反復(fù)解釋的問(wèn)題,提升D制藥企業(yè)的采購(gòu)效率,為企業(yè)追求高利潤(rùn)提供基本保障。因此,企業(yè)要想確保供應(yīng)鏈采購(gòu)環(huán)節(jié)的穩(wěn)健性,有必要讓供應(yīng)商參與到產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管、生產(chǎn)進(jìn)程中,加強(qiáng)內(nèi)部跨部門(mén)、外部跨企業(yè)的合作交流。主要可從以下著手:與供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商建立聯(lián)合庫(kù)存,以此協(xié)調(diào)、控制雙方供需;建立健全的企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、外聯(lián)網(wǎng),提高采購(gòu)部門(mén)和其他部門(mén)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商信息的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)健性,從而減少由于多重預(yù)測(cè)導(dǎo)致的信息曲解,使企業(yè)可以更加及時(shí)地獲得透明的信息。

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結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和日益加劇的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的外部環(huán)境發(fā)生變化,以及企業(yè)不斷地受到來(lái)自各方的壓力背景下,使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐步發(fā)展到整個(gè)供應(yīng)鏈上。供應(yīng)鏈的釆購(gòu)管理是一種把采購(gòu)活動(dòng)放在供應(yīng)鏈,借助共享信息,提升管理的效率,保證供應(yīng)鏈的整體高效化運(yùn)作的活動(dòng),從而使企業(yè)得以科學(xué)的發(fā)展,同時(shí)也使員工的素質(zhì)明顯提升。當(dāng)代企業(yè)實(shí)施基于供應(yīng)鏈模式的采購(gòu)管理策略,是符合時(shí)代需求、迎接時(shí)代挑戰(zhàn)的必然選擇。所以,供應(yīng)鏈管理工作作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作,將會(huì)一直存在,并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生作用。全文的研究思路,首先從了解“內(nèi)部控制”、“供應(yīng)鏈”、“采購(gòu)”及“釆購(gòu)管理”的相關(guān)概念入手。其次,簡(jiǎn)單介紹了國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制以及供應(yīng)鏈的研究評(píng)述。最后結(jié)合COSO報(bào)告,對(duì)基于供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制的依據(jù)進(jìn)行了詳細(xì)的描述。又基于當(dāng)下醫(yī)改的大環(huán)境和供應(yīng)鏈釆購(gòu)惡性事件頻發(fā)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn),選擇D制藥公司作為具體案例,分析其供應(yīng)鏈的釆購(gòu)管理內(nèi)部控制存在的缺陷,提出從加強(qiáng)與其他部門(mén)的合作,降低庫(kù)存成本;優(yōu)化供應(yīng)商選擇、評(píng)價(jià)流程;建立釆購(gòu)監(jiān)督機(jī)制,優(yōu)化驗(yàn)收流程三方面的具體的改進(jìn)措施。根據(jù)研究情況設(shè)計(jì)出制藥企業(yè)釆購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程圖,以此使采購(gòu)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)更加清晰、明了的呈現(xiàn),從而增強(qiáng)制藥企業(yè)釆購(gòu)管理內(nèi)部控制體系的操作性以及與實(shí)踐的緊密結(jié)合性,希望對(duì)其他制藥企業(yè)有一定的借鑒意義。
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參考文獻(xiàn)(略)

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本文編號(hào)：40126