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財會專業(yè)畢業(yè)論文范文模板 2014-01-22

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【摘 要】目前,全國共計147家城市商業(yè)銀行,78家城商行實現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展,此類金融機構(gòu)在中國商業(yè)銀行團隊中,資產(chǎn)占比不足1/10,卻服務(wù)著廣大的地方市場,在各自所轄的區(qū)域里開創(chuàng)出一片天地,并有撲向全國之勢。發(fā)展壯大過程中的城商行在異域機構(gòu)風(fēng)險管控、內(nèi)審職責(zé)定位、內(nèi)部審計架構(gòu)、人員配備、人員素質(zhì)及職業(yè)化程度等方面仍存在著一些問題。

【關(guān)鍵詞】中小區(qū)域城商行 內(nèi)部審計 問題 對策

一、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

(一)異地分行的開設(shè)使風(fēng)險管理半徑拉長, 風(fēng)險管控難度加大自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡稱“城商行”)第一家異地分行—— 上海銀行寧波分行開業(yè)以來, 城商行跨區(qū)域發(fā)展經(jīng)歷了五年時間。隨著跨區(qū)域準(zhǔn)入政策的完善以及省內(nèi)設(shè)立異地分支機構(gòu)政策的放寬,城商行跨區(qū)域發(fā)展快速推進。截至2010年末,共有78家城商行實現(xiàn)了省內(nèi)或省外跨區(qū)域發(fā)展, 共設(shè)立異地分支機構(gòu)和境外代表處286家。城商行跨區(qū)域發(fā)展在更廣闊的范圍內(nèi)展開,長期以來的經(jīng)營地域限制逐步被打破, 城商行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)得到極大拓展。但2010年—2011年齊魯銀行的“詐騙案”和“偽造金融票證案”以及2011年漢口銀行的“假擔(dān)保事件”,突出暴露了中小城商行在風(fēng)險管控方面的問題,引起監(jiān)管層警覺。到2011年“兩會”后,我國城商行設(shè)立異地分行, 特別是跨省設(shè)立分支機構(gòu), 就基本處于暫緩的狀態(tài)。

城商行異地分支機構(gòu)的設(shè)立, 使監(jiān)督管理的半徑被拉長, 由于地域、人文、風(fēng)土、文化的不同,變“主場作戰(zhàn)”為“客場作戰(zhàn)”,造成對風(fēng)險把控的被動, 只能在摸索中前行, 風(fēng)險的不可預(yù)測更為突出。

自2006年城市商業(yè)銀行(以下簡稱“城商行”)第一家異地分行——上海銀行寧波分行開業(yè)以來,城商行跨區(qū)域發(fā)展已經(jīng)歷了五年時間.五年來,城商行跨區(qū)域發(fā)展穩(wěn)步推進,并呈現(xiàn)出“速度加快、范圍擴大”的總體態(tài)勢.截至2010年末,城商行...(二)內(nèi)部審計職責(zé)定位不清, 做了很多非審計性工作, 導(dǎo)致內(nèi)審效力發(fā)揮不足本人在地方城商行總行從事審計工作十年,從2004年進入審計部門以來,本部門不但履行日常檢查監(jiān)督職能,還負責(zé)全行內(nèi)部控制管理工作。雖然2006年成立了合規(guī)部,但直至2012年才將全行內(nèi)控管理工作交由合規(guī)部門。2005年,銀監(jiān)會開展了案件專項治理工作,經(jīng)安保部門短暫管理后又將此項工作于2006年交由內(nèi)審部門,至今,內(nèi)審部門已組織開展了九年案件專項治理工作。2004年,銀監(jiān)會開發(fā)“1104”報表系統(tǒng),組織銀行業(yè)機構(gòu)對數(shù)據(jù)進行填報,此項工作落到內(nèi)審部門進行組織研發(fā)報送系統(tǒng)及組織上報, 直至2 0 1 2 年交由計劃財務(wù)部統(tǒng)一報送。2013年人民銀行在全國開展“兩綜合、兩管理”工作,協(xié)調(diào)工作又交由內(nèi)審部門。除此之外, 還有一些系統(tǒng)的外部認證及內(nèi)部審核工作, 如I S O 質(zhì)量體系認證、I T 項目風(fēng)險的審核等工作, 也由內(nèi)審部開展。這些工作占用了一部分審計人員, 牽涉了大量精歷。總體感覺就是,工作內(nèi)容越來越多,工作量越來越大,內(nèi)審工作并沒有真正實現(xiàn)內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的要求。

(三)審計架構(gòu)不合理, 人員配備不足, 影響內(nèi)審作用的發(fā)揮中小城商行內(nèi)部審計部門往往不是銀行自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求, 而是應(yīng)監(jiān)管部門和審計部門的要求而設(shè)立。分支機構(gòu)內(nèi)審部門也往往是為了與上級行對口成立的, 這就導(dǎo)致了工作的被動。近些年, 雖然內(nèi)審地位有所提高, 實踐上仍然沒有得到重視。在審計架構(gòu)方面: 內(nèi)部審計工作若全部由總行審計部承擔(dān), 存在人員不足、路途遙遠、審計成本過大的問題; 分行的審計工作若全部由分行審計部承擔(dān), 由本單位審計部門審計本單位工作, 獨立性、權(quán)威性均較弱, 往往流于形式, 發(fā)揮不了作用。在人員配備方面: 一是人員不足。不少中小城商行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足, 相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的1-2%左右,我行是1.7%,雖也達到了監(jiān)管要求,這與國外5 % 的比率相差甚遠。這使得在工作實踐中確感人員不足, 加之前邊提到的內(nèi)審職責(zé)定位不準(zhǔn)確, 內(nèi)審部門做了很多非審計類工作甚至是經(jīng)營層面的事情。必然占用了一部分人力資源, 那么審計的業(yè)務(wù)、機構(gòu)覆蓋率想達到100%,基本不能實現(xiàn),即使勉強做了涵蓋,審計的質(zhì)量和深度也很難保證, 很多都是表面的審核而已。二是未配備業(yè)務(wù)骨干, 直接影響了內(nèi)部審計的整體工作水平。在一級分行層面,很多內(nèi)審人員存在兼職情況, 而且經(jīng)常調(diào)整, 雖然銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引要求建立內(nèi)部崗位輪換制, 但頻繁的崗位調(diào)整不利于審計工作的連續(xù)開展。

(四)審計人員職業(yè)化程度較低, 整體素質(zhì)有待提高在美國內(nèi)部審計已發(fā)展成為一個社會公認的專門職業(yè), 其對工作人員最基本的要求包括:一是注冊內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計師在內(nèi)的審計人員要具備豐富的專業(yè)知識。二是注冊內(nèi)部審計師資格必須經(jīng)過資格考試獲得。三是必須嚴(yán)格遵守審計師協(xié)會的職業(yè)道德。四是內(nèi)部審計人員還應(yīng)具備相應(yīng)的知識體系。而在我國,經(jīng)過這些年的發(fā)展,中小城商行對內(nèi)審人員的質(zhì)量也提出了更高要求。要求相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng), 熟知現(xiàn)代信息科技以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。

而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色, 比如有很大一部分原來是從事財務(wù)會計工作, 而會計工作具有的單一、縝密、細致等專業(yè)特點,決定了其注重微觀的思維方式。還有一部分是大學(xué)畢業(yè),經(jīng)過簡單崗前培訓(xùn)和實習(xí)就分配到內(nèi)部審計部門,缺乏基層工作實踐。還有的是在業(yè)務(wù)部門短暫過渡調(diào)入內(nèi)審部門, 業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗均不足。加之后續(xù)缺乏專業(yè)的培訓(xùn), 在實際工作中阻礙了審計工作的實施效果。因此, 提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題的對策

近些年,由于監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管職能的深入履行,使得銀行對內(nèi)部審計工作開始重視,經(jīng)過一段時期的發(fā)展,已經(jīng)取得一定成績,現(xiàn)針對中小區(qū)域性城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題,相應(yīng)提出幾點解決對策,以求為促進中小城商行內(nèi)部審計的進一步發(fā)展與完善盡一份力。

(一)強化管理, 提升對異地分支機構(gòu)風(fēng)險管控能力城商行異地分行的開設(shè), 使城商行管理的半徑拉長。又由于對異域的不了解, 出現(xiàn)或多或少的水土不服, 所以在對異域分行的管理上面臨著如何實現(xiàn)在當(dāng)?shù)卦�、開花和結(jié)果的現(xiàn)實問題。我認為主要是從以下這四個方面來進行思考, 一是領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須高度重視, 做到業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的有效平衡。二是必須依托自身企業(yè)文化和經(jīng)營特點, 做好制度安排和管理架構(gòu)的有效搭建。三是必須強化總部控制能力, 有效延伸管理半徑, 推動實現(xiàn)全員風(fēng)險管理。四是銀行監(jiān)管部門要在強化總部管理的基礎(chǔ)上, 推進實現(xiàn)有效的監(jiān)管協(xié)同。

(二)明確內(nèi)部審計工作職責(zé), 真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能內(nèi)部審計的職責(zé)、工作內(nèi)容、工作范圍、工作重點, 必須通過審計政策或其他正式文件予以規(guī)定, 并將文件應(yīng)該傳達給銀行所有職員。如審計部門的功能和職責(zé); 確保審計部門獨立性、權(quán)威性、有效性的各項措施; 審計部門與風(fēng)險管理部門和合規(guī)部門的關(guān)系; 審計部門為履行其職責(zé)而獲取必要信息的權(quán)利以及相應(yīng)責(zé)任; 審計部門向高級管理層, 必要時, 向董事會或董事會下設(shè)委員會自由陳述和披露其調(diào)查結(jié)果的權(quán)利; 審計部門向高級管理層正式報告的義務(wù); 審計部門直接與董事會或董事會下設(shè)的委員會溝通的權(quán)利等等必須清晰明確。同時, 要取得高層的重視, 使內(nèi)審工作真正發(fā)揮其主要的職能作用。

(三)完善區(qū)域?qū)徲嬛行墓芾砑軜?gòu), 提升審計有效性建議設(shè)有異地分行的中小城商行,應(yīng)建立區(qū)域?qū)徲嬛行?分區(qū)域負責(zé)區(qū)域內(nèi)的審計工作。銀行不斷推出新業(yè)務(wù), 加大了銀行經(jīng)營和管理的風(fēng)險系數(shù),在風(fēng)險增多的同時,防控難度進一步加大,這就要求建立一支專業(yè)化的審計隊伍, 而組建區(qū)域?qū)徲嬛行恼亲邇?nèi)部審計專業(yè)化之路,能夠加強銀行內(nèi)部審計工作的深度和力度,有效降低風(fēng)險系數(shù),化解風(fēng)險和漏洞。審計中心由總行統(tǒng)一管理,對總行負責(zé),實施區(qū)域內(nèi)的審計工作,在行政級別上要高于分行層級的審計部門,薪資待遇上要高于分行審計人員。區(qū)域?qū)徲嬛行呢撠?zé)人應(yīng)該是總行審計部門副總經(jīng)理級別和待遇。審計方式可分為三種, 一是由區(qū)域中心負責(zé)本組織開展本區(qū)域內(nèi)的審計工作;二是可由總行牽頭,在各區(qū)域?qū)徲嬛行某檎{(diào)人員,組成聯(lián)合審計組對各分行進行審計;三是采用各區(qū)域交叉審計的形式,不可互為審計對像。以上這幾種審計方式的獨立性和權(quán)威性都要高于分行內(nèi)部的審計部門。

(四)提升內(nèi)部審計人員職業(yè)化水平, 為企業(yè)創(chuàng)造價值美國于19 7 1年開始實施審計師職稱注冊計劃, 在內(nèi)部審計師協(xié)會設(shè)立教育委員會, 專門研究內(nèi)部審計師應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu), 提出內(nèi)部審計必須掌握以下各門學(xué)科知識: 會計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析方法、會計與管理制度程序設(shè)計、電子信息處理等。與上述學(xué)科相配套的課程要求內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí),做到“一專多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其余部分, 以適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。而國內(nèi)相對準(zhǔn)入門檻不高, 職業(yè)化程度較低。一般是具備大專以上學(xué)歷, 具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗, 具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守, 且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄, 便可以從事銀行業(yè)金融機構(gòu)的審計工作。而對審計人員的資質(zhì)要求, 只是鼓勵態(tài)度, 鼓勵取得注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格。隨著發(fā)展, 我認為中小城商行也應(yīng)該在人員準(zhǔn)入時提升標(biāo)準(zhǔn), 吸收有相關(guān)資質(zhì)的優(yōu)秀人才, 也可以是社會審計人員, 并且每年保持相對時間的封閉培訓(xùn)。同時, 提高審計人員的工資待遇, 薪酬應(yīng)該高于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。通過多種形式, 來打造一支專業(yè)過硬,能查出問題, 具有權(quán)威性, 能為企業(yè)間接創(chuàng)造價值的中小城商行內(nèi)部審計隊伍, 使之在中小城商行真正發(fā)揮效力, 促進銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻

[1]張吉光.城商行跨區(qū)域發(fā)展五年總結(jié):現(xiàn)狀、特點及問題,《銀行家》.2011,(7).

[2]付國民,朱嵐.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈虡I(yè)銀行的應(yīng)用前景分析.《商場現(xiàn)代化》,2006年21期.

[3]方宏初.初識美國內(nèi)部審計.中州審計.2001年第四期.

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