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權力名稱 對違反稅收管理行為的處罰

權力類別 行政處罰

責任主體 自治區(qū)地稅局

設定依據(jù)

第六十七條　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。第六十八條　納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第六十九條　扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。第七十條　納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第九十條　納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處兩千元以上一萬元以下的罰款�！〉诰攀粭l　非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處兩千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第九十二條　銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處兩千元以上兩萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處兩萬元以上五萬元以下的罰款。第九十三條　為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第九十四條　納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。第九十五條　稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

責任事項

1.立案責任：稅務機關根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)或者接到舉報、控告的納稅人、扣繳義務人有違法行為案件，應予以審查，決定是否立案。

2.調查責任：指定專人負責，對違法行為證據(jù)調查取證，與當事人有直接利害關系的應當回避。執(zhí)法人員不得少于兩人，調查時應出示執(zhí)法證件，允許當事人辯解陳述，執(zhí)法人員應保守有關秘密。

3.審查責任：對案件的違法事實、證據(jù)、調查取證程序、法律適用、處罰種類和幅度、當事人的陳述和申辯理由等方面進行審查，提出處理意見。

4.告知責任：做出行政處罰決定前，應書面告知當事人違法事實及其享有的陳述、申辯、要求聽證等權利。

5.決定責任：行政處罰決定書，載明行政處罰告知、當事人陳述申辯或者聽證情況等內(nèi)容。

6.送達責任：行政處罰決定書按法律規(guī)定的方式送達當事人。

7.執(zhí)行責任：將罰款在處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)追繳入庫。當事人在法定期限內(nèi)不申請行政復議或者提起行政訴訟，又不履行處罰決定的，稅務機關可依法采取加處罰款、查封扣押或向人民法院申請強制執(zhí)行等措施。

8. 其他法律法規(guī)規(guī)章文件規(guī)定應履行的責任。

追責情形及追責依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令[2001]49號） 第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令[2014]36號）第四十六條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務登記相關手續(xù)，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離工作崗位，并依法給予行政處分。

《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令[2013]28號）第五十三條 稅務機關工作人員違反本辦法的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

《中華人民共和國行政處罰法》（中華人民共和國主席令[2009]63號）第五十五條 行政機關實施行政處罰，有下列情形之一的，由上級行政機關或者有關部門責令改正，可以對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：（一）沒有法定的行政處罰依據(jù)的；（二）擅自改變行政處罰種類、幅度的；（三）違反法定的行政處罰程序的；（四）違反本法第十八條關于委托處罰的規(guī)定的。第五十六條 行政機關對當事人進行處罰不使用罰款、沒收財物單據(jù)或者使用非法定部門制發(fā)的罰款、沒收財物單據(jù)的，當事人有權拒絕處罰，并有權予以檢舉。上級行政機關或者有關部門對使用的非法單據(jù)予以收繳銷毀，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。第五十七條 行政機關違反本法第四十六條的規(guī)定自行收繳罰款的，財政部門違反本法第五十三條的規(guī)定向行政機關返還罰款或者拍賣款項的，由上級行政機關或者有關部門責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。第五十八條 行政機關將罰款、沒收的違法所得或者財物截留、私分或者變相私分的，由財政部門或者有關部門予以追繳，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。執(zhí)法人員利用職務上的便利，索取或者收受他人財物、收繳罰款據(jù)為己有，構成犯罪的，依法追究刑事責任；情節(jié)輕微不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第五十九條 行政機關使用或者損毀扣押的財物，對當事人造成損失的，應當依法予以賠償，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。第六十條 行政機關違法實行檢查措施或者執(zhí)行措施，給公民人身或者財產(chǎn)造成損害、給法人或者其他組織造成損失的，應當依法予以賠償，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。第六十一條 行政機關為牟取本單位私利，對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰，由上級行政機關或者有關部門責令糾正；拒不糾正的，對直接負責的主管人員給予行政處分；徇私舞弊、包庇縱容違法行為的，依照刑法有關規(guī)定追究刑事責任。第六十二條 執(zhí)法人員玩忽職守，對應當予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰，致使公民、法人或者其他組織的合法權益、公共利益和社會秩序遭受損害的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

備注

  本文關鍵詞：稅收管理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。