本文選題：《中國稅制》課后計算題參考答案 + 　

導(dǎo)讀：《中國稅制》教材（09）計算題參考答案，手續(xù)費按每臺500元計算，計算本月應(yīng)納增值稅額，答案：，（6）進口原材料須按組成計稅價格計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，同時進口原材料應(yīng)納增值稅額和進口原材料后的運費應(yīng)作進項稅額計算處理，計算本月份應(yīng)納增值稅額，【答案】(1)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清,按規(guī)定應(yīng)征收增值稅.，(4)向農(nóng)民購進紅棗按扣除率計算進項稅額.進項稅額=30000×13%=3900，

《中國稅制》教材（09）計算題參考答案

第三章 增值稅

1．資料：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元。另向購買方收取裝卸費3510元。

（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為245700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。

（3）委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

（4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

（5）外購原材料1批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800元。

（6）進口原材料1批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。

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要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。請根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納增值稅額。 答案：

（1）預(yù)收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。所以以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組的銷項稅額為

銷項稅額=3×30000×17%+3510/（1+17%）×17%=15810元

（2）采取分期收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。因本項目規(guī)定收款日期在9、10、11三個月，八月份不確認收入，不須計稅。

（3）委托代銷的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當天。本項目未收到代銷清單，不須計稅。

（4）自制自用的貨物應(yīng)視同銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。本項目因沒有同類貨物的售價，需按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格=35000×（1+10%）=38500元

銷項稅額=38500×17%=6545元

（5）外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票符合抵扣規(guī)定，允許抵扣。

進項稅額=6800元

（6）進口原材料須按組成計稅價格計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

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額；同時進口原材料應(yīng)納增值稅額和進口原材料后的運費應(yīng)作進項稅額計算處理。

組成計稅價格=120000×（1+50%）=180000元 進口貨物應(yīng)納增值稅=180000*17%=30600元 進項稅額=30600+（5000+100）×7%=30957元 （

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）

該

企

業(yè)

本

月

應(yīng)

納

增

值

稅

額

=15810+6545-6800-30957=-16032元（當月應(yīng)納增值稅額為負數(shù)是銷項稅額不足抵扣，作下月留抵稅額）

（注：本月向國稅局申報為負數(shù)，不需納稅，但進口向海關(guān)申報應(yīng)納增值稅30600元）

2、某副食品商店（一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1) 本月取得營業(yè)收入381000元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。 主管稅務(wù)機關(guān)對此銷售額的核定數(shù)為351000元（含稅）。

(2) 本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款----包裝物押金”貸方余額68000元，其中前年的1月2日收取押金10000元； 去年5月4日收取押金25000元； 本年度3月4日收取押金15000元；本年度的7月8日收取押金13000元； 本年度的9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。 (3) 以分期付款方式從某食品廠購進副食品１批，價稅合計36000

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元，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。

(4) 向農(nóng)民購進紅棗１批，購進價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購發(fā)票。

(5) 購進空調(diào)器１臺，由職工食堂使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。

(6) 將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。 假定企業(yè)所取得的發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：請根據(jù)上述資料，計算本月份應(yīng)納增值稅額。

【答案】(1) 商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清, 按規(guī)定應(yīng)征收增值稅.

銷項稅額=351000/(1+17%)×17%=51000(元)

(注:按2009年新增值稅規(guī)定,納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的,應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額,分別征稅.)

(2) 隨同銷售貨物出借包裝物收取押金超過一年應(yīng)并計收入征稅. 其中前年1月2日收取押金10000元和 去年5月4日收取押金25000元已超過一年.

銷項稅額=(10000+25000)/(1+17%)×17%=5085.47(元) (3) 以分期付款方式購進貨物已取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票允許抵扣.

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進項稅額=5230.77(元)

(4) 向農(nóng)民購進紅棗按扣除率計算進項稅額. 進項稅額=30000×13%=3900(元)

(5) 購進空調(diào)器用于職工食堂屬于購進貨物用于非應(yīng)稅項目，其進項稅額不得抵扣.

(6)購進紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出處理.

進項稅額轉(zhuǎn)出=10800/(1-13%) ×13%=1613.79(元) （

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）

本

月

應(yīng)

納

增

值

稅

=51000+5085.47-5230.77-3900+1613.79=48568.49(元)

3、某電視機廠2月份生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機，每臺不含稅銷售單價5000元。當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)2月5日，向各大商場銷售出電視機2000臺，對這些大商場在當月20天內(nèi)付清2000臺電視機購貨款給予了5%的銷售折扣。

(2)2月8日，發(fā)貨給外省分支機構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1000元，其中，，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設(shè)基金100元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

(3)2月10日．采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購

舊型號電視機，銷售新型號電視機100臺，每機舊型號電視機折價為500元。

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