本文關(guān)鍵詞：人壽保險稅收政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《武漢大學(xué)》 2004年

人壽保險稅收政策研究

黃斌  

【摘要】：本文以“人壽保險稅收政策研究”為題，立意有二：其一，對人壽保險與稅收之間的關(guān)系進(jìn)行考察，以弄清稅收激勵對壽險市場發(fā)揮影響的作用機理；再者，對人壽保險稅收政策框架及其實踐進(jìn)行考察，以為優(yōu)化公共政策決策當(dāng)局之行為作美芹之獻(xiàn)。 本文主要運用市場供求理論、壽險精算原理、生命周期假說理論、現(xiàn)代金融理論等經(jīng)濟學(xué)原理，利用彈性分析、人壽保險精算模型、經(jīng)濟計量學(xué)等方法和工具，分析稅收激勵以及稅收政策對于人壽保險需求與供給的影響。同時，也將典型市場稅收政策的比較分析與我國稅收政策的歷史分析納入本文研究的范疇。 為此，本文的結(jié)構(gòu)做以下安排： 引言，闡述本文的寫作背景、寫作思路及與之相關(guān)的一些問題。一國的保險稅收政策與該國的財政政策、金融政策和產(chǎn)業(yè)政策密切相關(guān)，保險稅收政策的合理化和優(yōu)化稅制理論是各國政府、保險業(yè)界和保險學(xué)者普遍關(guān)注的理論問題和實際問題。一般而言，國外對于人壽保險與稅收(政策)關(guān)系的研究，側(cè)重點和目的各有所不同，大致可以分為三個領(lǐng)域，彼此之間也存在有交集。相對而言，國內(nèi)對于稅收政策與人壽保險之間關(guān)系的研究，整體上還處于一個相當(dāng)初級的階段。不過近年來，保險理論界對于保險稅收政策的研究也在逐漸深化、完善，，諸如保險稅收以及保險稅收政策等相關(guān)領(lǐng)域的一些關(guān)鍵問題，得到了越來越多的探討。時下，世界各國保險稅收政策的調(diào)整也具有一些共同的趨勢和特點。我國距離1994年稅制改革已有近十年時間了，其間隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，舊稅制在時間上的局限性已顯露無疑。而根據(jù)以往的經(jīng)驗，大約每經(jīng)過十年時間，我國稅制就要經(jīng)歷一次大調(diào)整。適逢新一輪稅制改革的啟動，本文的選題與撰寫均力求做到理論價值與現(xiàn)實意義的契合�；诖耍疚膶娜藟郾ｋU需求的稅收激勵效應(yīng)以及人壽保險稅收政策實踐等兩個層面，對人壽保險稅收政策問題進(jìn)行探討。 第一章是稅收對壽險市場一般均衡影響的經(jīng)濟學(xué)分析。這一章著重從微觀經(jīng)濟學(xué)和精算學(xué)的角度探討稅收對于人壽保險供給與需求的影響，主要是對人壽保險人(壽險供給者)的影響和對人壽保險消費者(壽險需求者)的影響，以及最終對壽險市場一般均衡的影響。就人壽保險需求的稅收激勵效應(yīng)而言，這一章在 一般的意義上探討稅收的替代效應(yīng)、收入效應(yīng)及其總效應(yīng)，從而窺探稅收對壽險 需求的影響。本文的分析首先從形式相對比較簡單的夏交保費期首付即期終身年 金開始，在無稅收環(huán)境中討論年金保險產(chǎn)品的定價，接著在定價公式中引入稅收 因子，探討稅收對于年金需求的替代效應(yīng)。下一步，由簡入繁，分析夏交保費期 首付延期終身年金和年繳均衡保費期首付延期終身年金的情況。這種精算學(xué)分析 同樣適用于各種定期壽險、終身壽險、生存保險、兩全保險、生命年金等壽險商 品，結(jié)論在本質(zhì)上是一致的。就人壽保險供給的稅收激勵效應(yīng)而言，本文對壽險 保費的構(gòu)成進(jìn)行了解析，從而了解稅收對壽險供給的影響。在完備市場假設(shè)下， 個人需求曲線與供給曲線之加總為整個市場的總需求和總供給，壽險市場的穩(wěn)態(tài) 則是壽險需求與壽險供給取得均衡的最終結(jié)果。本章主要是從微觀經(jīng)濟學(xué)的角度 對稅收與壽險市場一般均衡關(guān)系的探討。如果從居民消費儲蓄的角度來看，其中 有關(guān)稅收對壽險需求總效應(yīng)的分析，其實與對稅收同國民儲蓄關(guān)系的分析，是一 致的、相容的。下面將著重考察基于生命周期假說的人壽保險需求理論，對壽險 市場需求的微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)進(jìn)行論述，從而探究稅收激勵對于壽險客戶最優(yōu)壽險需 求的影響。下一章是本章節(jié)內(nèi)容的補充。 第二章以凱恩思消費理論為背景，以生命周期假說理論作基石，在前一章分 析的基礎(chǔ)之上，分別從規(guī)范和實證的角度，對人壽保險需求的微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)進(jìn)行 研究。生命周期假說在保險經(jīng)濟學(xué)得到了較廣泛的應(yīng)用，生命周期模型常常被用 來分析家戶的消費儲蓄行為。本文將把稅收因子引入多期生命周期模型，并建立 一個兩時期人壽保險需求的生命周期模型，對家戶最優(yōu)壽險需求決策行為進(jìn)行考 察，并在后面利用可得的數(shù)據(jù)，引入一個經(jīng)濟計量模型對該理論進(jìn)行檢驗。一般 理論與經(jīng)驗性的結(jié)果都證實了，稅收激勵以及遺贈動機對于最優(yōu)壽險需求具有 積極的刺激作用。然而，由于長期儲蓄契約的缺乏、與稅收激勵有關(guān)的信息不對 稱、對未來流動性約束的預(yù)期，以及最低投資額的要求等方面的原因，這種激勵 效應(yīng)可能會受到限制。對美國、德國以及意大利等國家人壽保險需求的稅收政策 激勵效應(yīng)的實證分析，分別為這兩種理論上的預(yù)測提供了經(jīng)驗性證明，而實際中 往往把后者看作一種不完備市場情況下的例外。這些理論上的演繹歸納以及經(jīng)驗 性證明的結(jié)果，也為各國實際上普遍實行的人壽保險稅收優(yōu)惠政策提供了充分的 依據(jù)。本文隨后的兩章則將在政策層面上，具體探討稅收政策工具的運用及其效 果，同時也可以看作是對前兩章理論與模型分析的實證研究。從全篇的規(guī)劃來看， 第一章和第二章也是本文研究的重點與核心之所在。 第三章從對人壽保險公司的稅收和對人壽保險客戶的稅收等兩個方面，對具 有代表性的一些國家和地區(qū)的壽險稅收政策實踐進(jìn)行了比

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：武漢大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2004
【分類號】：F840;F810.42
【目錄】：

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