審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)作為所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的產(chǎn)物,是連接管理層和公眾的信息紐帶。然而,隨著虛假財(cái)務(wù)報(bào)告行為的不斷升級(jí),標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告難以提供全面的信息,引發(fā)了公眾的質(zhì)疑。為了維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性,英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)(FRC)、國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB)、美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)等審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)相繼發(fā)布新版審計(jì)準(zhǔn)則。他們希望通過(guò)此次審計(jì)準(zhǔn)則修訂,進(jìn)一步擴(kuò)展審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,提供更多與被審計(jì)單位實(shí)際情況相關(guān)的信息。在征求各方意見(jiàn)之后,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2016年底發(fā)布了修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則。此次修訂中,最大的變化是增加了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》。由于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)間較短,是否達(dá)到了預(yù)期的效果是一個(gè)有待研究的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的梳理與分析,發(fā)現(xiàn)證券市場(chǎng)反應(yīng)能夠很好的衡量投資者對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的態(tài)度,而投資者態(tài)度代表了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行效果。因此,本文將研究方向確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的市場(chǎng)反應(yīng)。本文首先整理了A+H股上市公司2016-2017年度審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),在總體上進(jìn)行分析之后,按行業(yè)和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)類(lèi)型進(jìn)行了統(tǒng)計(jì),具體分析了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露情況。通過(guò)分析,本文提出了包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告比不包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告在A股和H股市場(chǎng)上均會(huì)引發(fā)更積極反應(yīng)的假設(shè)。為了驗(yàn)證假設(shè),本文采用了超額收益法,利用市場(chǎng)調(diào)整模型分別計(jì)算了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施前后年度樣本公司事件窗口內(nèi)的平均超額收益率和累計(jì)平均超額收益率,并且對(duì)平均超額收益率和累計(jì)平均超額收益率做了顯著性檢驗(yàn)。研究結(jié)果表明:無(wú)論是A股市場(chǎng)還是H股市場(chǎng),關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)均引發(fā)了更積極的市場(chǎng)反應(yīng),關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在實(shí)務(wù)中達(dá)到了準(zhǔn)則的預(yù)期效果。研究表明,雖然市場(chǎng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)做出了積極的反應(yīng),但關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在執(zhí)行過(guò)程中仍有不足之處。因此,本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)報(bào)告使用者三個(gè)角度提出了對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行完善的建議。
【學(xué)位單位】：西安外國(guó)語(yǔ)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類(lèi)】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
    第一節(jié) 選題背景與意義
        一、選題背景
        二、理論意義與現(xiàn)實(shí)意義
    第二節(jié) 研究?jī)?nèi)容
    第三節(jié) 研究思路與方法
        一、研究思路
        二、研究方法
    第四節(jié) 主要貢獻(xiàn)
第二章 文獻(xiàn)綜述
    第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告改革的市場(chǎng)反應(yīng)研究
    第二節(jié) 審計(jì)意見(jiàn)的市場(chǎng)反應(yīng)研究
    第三節(jié) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)研究
        一、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的信息含量
        二、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)信息使用者決策的影響
    第四節(jié) 文獻(xiàn)評(píng)述
第三章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    第一節(jié) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)概述
    第二節(jié) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的市場(chǎng)反應(yīng)理論框架
        一、信息來(lái)源可信性理論
        二、信號(hào)傳遞模型
            （一）信號(hào)傳遞模型概述
            （二）信號(hào)傳遞模型內(nèi)容
        三、有效市場(chǎng)假說(shuō)概述
            （一）有效市場(chǎng)假說(shuō)概述
            （二）有效市場(chǎng)假說(shuō)的三種形態(tài)
    第三節(jié) 證券市場(chǎng)中的信息傳遞過(guò)程
第四章 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)分析
    第一節(jié) 總體分析
    第二節(jié) 行業(yè)分析
    第三節(jié) 類(lèi)型分析
第五章 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)市場(chǎng)反應(yīng)的實(shí)證分析
    第一節(jié) 研究假設(shè)
    第二節(jié) 研究方法與步驟
    第三節(jié) 數(shù)據(jù)來(lái)源與處理
    第四節(jié) 實(shí)證結(jié)果與分析
        一、A股市場(chǎng)實(shí)證結(jié)果與分析
        二、H股市場(chǎng)實(shí)證結(jié)果與分析
第六章 結(jié)論與展望
    第一節(jié) 研究結(jié)論
    第二節(jié) 建議
參考文獻(xiàn)
致謝

【相似文獻(xiàn)】

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