近年來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國家財(cái)政職能的發(fā)揮,國家財(cái)政對公共項(xiàng)目支出的逐漸加重。審計(jì)署與地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展的重大專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目逐年增多,相應(yīng)地重大專項(xiàng)資金審計(jì)工作的審計(jì)需求也越來越多,專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作逐漸成為財(cái)政部對公共資金支出項(xiàng)目的新的方向。作為專項(xiàng)資金分支之一的重大新藥專項(xiàng)資金,在進(jìn)行審計(jì)工作中仍存在一些不足,如重大新藥專項(xiàng)資金使用效果難以探究和審計(jì)任務(wù)重審計(jì)效率較低等等。因此,明確重大新藥專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作綱領(lǐng),構(gòu)建績效審計(jì)評價(jià)體系是促進(jìn)重大新藥專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作的重中之重。本文立足于新公共管理理論、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論和績效審計(jì)5E理論基礎(chǔ),明確了專項(xiàng)資金審計(jì)有關(guān)概念,對重大新藥專項(xiàng)資金和專項(xiàng)資金績效審計(jì)的概念做出了界定。同時(shí),采用文獻(xiàn)研究法對國內(nèi)外前輩學(xué)者在不同領(lǐng)域的財(cái)政專項(xiàng)資金、專項(xiàng)資金審計(jì)和重大新藥專項(xiàng)資金績效審計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。本文選取的案例為作者親身參與的2018年A公司重大新藥專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目。首先,在闡述現(xiàn)行審計(jì)工作流程時(shí),以審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段為順序,依次對重大新藥專項(xiàng)項(xiàng)目申請、資金籌集和到位、資金使用和管理的情況展開分析,發(fā)現(xiàn)并提出項(xiàng)目現(xiàn)... 

【文章來源】：西安石油大學(xué)陜西省

【文章頁數(shù)】：81 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

14圖2-1績效審計(jì)方法的影響因素本文所用到的專項(xiàng)資金績效審計(jì)方法分兩個(gè)方面，一是資料分析法，二是實(shí)地調(diào)查法。具體如下：（1）資料分析法該方法是指從審計(jì)單位獲取的、作為績效審計(jì)與績效評價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)使用的書面資料證據(jù)。重大新藥專項(xiàng)資金績效審計(jì)需要對大量的重大新藥創(chuàng)制、專項(xiàng)資金以及民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）方面的資料進(jìn)行研究、分析，從而收集績效審計(jì)與評價(jià)時(shí)所需的審計(jì)證據(jù)[37]。一般情況下，收集而來的資料是多樣而且雜亂無章的，大多以零零散散的狀態(tài)存在。這些資料是項(xiàng)目審計(jì)過程中證據(jù)的來源和主體，包括：一、民口重大專項(xiàng)科技的項(xiàng)目(課題)資料以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及政策、部門規(guī)章等，用來核查立項(xiàng)運(yùn)行階段項(xiàng)目立項(xiàng)的信息真實(shí)性、相關(guān)性與經(jīng)濟(jì)性。二、項(xiàng)目申請單位提供的有關(guān)項(xiàng)目運(yùn)行階段立項(xiàng)的申報(bào)材料、項(xiàng)目運(yùn)行階段的預(yù)算編制與完成階段資金的撥付，用來核查分析和驗(yàn)證項(xiàng)目運(yùn)行階段立項(xiàng)資金的使用與其管理的合法性、合規(guī)性與有效性。三、用于項(xiàng)目驗(yàn)收與完成運(yùn)行階段的項(xiàng)目驗(yàn)收決算成果審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目運(yùn)行階段成果審計(jì)檢驗(yàn)材料等等，用來核查審計(jì)檢驗(yàn)材料在項(xiàng)目完成階段的作用和效果性。隨著在重大新藥專項(xiàng)項(xiàng)目在審計(jì)工作的過程中需要面對多種多樣的問題以及各種突發(fā)情況，相應(yīng)地對審計(jì)工作人員在信息處理和收集、隨機(jī)應(yīng)變能力等工作方面所擁有的職業(yè)素養(yǎng)具有一定的要求，即審計(jì)人員可以將大量零散雜亂的項(xiàng)目相關(guān)信息和資料進(jìn)行了辨別、分類、提煉和匯總，做到去其糟粕取其精華。通過對收集而來的信息和資料進(jìn)行分析、歸類和梳理，從而形成系統(tǒng)的、可相互使用和驗(yàn)證的有效信息[38]。（2）實(shí)地調(diào)查法實(shí)地調(diào)查審計(jì)是一個(gè)必經(jīng)的項(xiàng)目審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)直接來源于項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)場，這也是一種?

制的動(dòng)機(jī)，能有效地發(fā)揮監(jiān)控作用�？傮w而言，獨(dú)立第三方的審計(jì)單位、受托方和委托方呈現(xiàn)三足鼎立的審計(jì)關(guān)系，但前兩者都需要受委托方監(jiān)督并對委托方負(fù)責(zé)。簡單來說，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上是對審計(jì)基本的監(jiān)督職能進(jìn)行實(shí)踐和履行，這也是由審計(jì)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的本質(zhì)決定的。在專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作中，國家財(cái)政專項(xiàng)即委托人，專項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位即受托人。出于專項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位對國家財(cái)政專項(xiàng)有報(bào)告說明的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又由于國家財(cái)政受到自身時(shí)間和工作安排等限制，將對財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)委托給獨(dú)立第三方審計(jì)，具體情況如下圖2-2。第三方以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的形式履行行為、報(bào)告兩個(gè)方面的責(zé)任義務(wù)，按照合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等要求評估和分析績效審計(jì)工作[44]。圖2-2受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論2.2.3績效審計(jì)5E理論國外在績效審計(jì)理論研究與實(shí)踐方面已經(jīng)具有多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和理論積累，績效審計(jì)的理論歷經(jīng)多年反復(fù)的研究和理論實(shí)踐大致可歸納為3E指標(biāo)，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性(economy)、效率性(efficiency)與經(jīng)濟(jì)效果性(effectiveness)[45]。3E指標(biāo)績效審計(jì)的內(nèi)容和范圍可以覆蓋整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，在以國家相關(guān)法律規(guī)定和績效審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]就業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建及應(yīng)用研究[D]. 羅菁菁.南昌大學(xué) 2018
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本文編號：3099922