【摘要】：根據(jù)公開的文獻,我國2012年度增值稅的遵從度水平為82%,流失稅額近5000億元,這種數(shù)據(jù)反映的是該稅種制度設計目標與實際執(zhí)行程度的差距,管控最為嚴格的稅種尚且如此,其他稅種的狀況就更為不堪了。這樣的遵從度狀況,應該說相當令人憂慮。難道是稅務部門失職了嗎?不是!市場經(jīng)濟的環(huán)境中,對政府部門運作效率的關注已經(jīng)成為常態(tài)。似乎是源于行政職能的原因,稅務部門一直從稅收管理視角艱難地為整個社會樹立起良好的納稅意識而努力著,常常做著貓抓老鼠般的事情。當我們意識到不遵從的根源出現(xiàn)在稅收政策系統(tǒng)的時候,會感到這些僅僅在執(zhí)行層面的努力顯得十分蒼白。稅收來源于經(jīng)濟,對社會分配負有不可推卸的責任,顯然稅收制度的功能發(fā)揮必須以完善的稅收制度為前提,本人認為稅收遵從狀況與稅制的優(yōu)劣密不可分。建設完善的稅制不可能一蹴而就,必然是一個系統(tǒng)的、漸進的過程。本文以稅收政策系統(tǒng)為研究對象,從遵從度的切入點,期望為優(yōu)化稅收政策系統(tǒng)尋找一種有效的方法,為完善稅制提供理論依據(jù)和提升實踐應用中的可行性。由我國學者初創(chuàng)的消錯理論,為人類對錯誤的認識和研究推供了理論與方法。消避錯理論主要采用數(shù)學方法研究錯誤的定量化,采用系統(tǒng)理論的方法研究錯誤及錯誤系統(tǒng)的規(guī)律、關系、結構和消避錯方法。消避錯理論的應用包括：“十五、六、三”法理論、錯誤系統(tǒng)優(yōu)化理論等。本論文的研究吸納了公共行政理論研究中的公共政策過程、政策分析、政策階段論的和財稅理論研究中的財政體制、稅制結構、稅種設計、征管能力、稅源估算、納稅遵從、稅收法制等方面的一些研究成果,應用消避錯理論與方法,基于錯誤系統(tǒng)理論展開研究,在錯誤集、錯誤邏輯和錯誤矩陣理論的研究基礎上,研究如何構建稅收政策系統(tǒng),并探討該系統(tǒng)實踐應用方案,期望通過系統(tǒng)的優(yōu)化方式設計面向稅收政策系統(tǒng)各個層次和各個維度的算法模型。本文的核心任務是消錯學理論在稅收制度領域的應用方法研究。第一章為緒論,第二、三、四章分別引入消錯理論、公共政策分析過程理論、稅收管理理論及系統(tǒng)論的觀點,綜合形成定義稅收政策系統(tǒng)概念的基礎,繼而推導出該系統(tǒng)的特性和可通過消錯學原理實施優(yōu)化的觀點,并給出了優(yōu)化方法的思路。第五章是本文主體部分,在詳細論述稅收遵從度的影響因素后,提出了計算遵從度的方案,然后沿著第四章提出的優(yōu)化思路基礎上具體闡述了基于提升遵從度的優(yōu)化方法。第六章是具體應用的三個案例,分別選取公開或獲得授權使用的稅收數(shù)據(jù),結合文獻記載的稅種能力估算數(shù)據(jù),進行了求解,用于證實方法的可行性。
【學位授予單位】：廣東工業(yè)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2799407