行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是在中國(guó)特色實(shí)踐基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,從產(chǎn)生開(kāi)始就致力于有效滿(mǎn)足中國(guó)獨(dú)特的內(nèi)部管理需求及外部政治環(huán)境要求,體現(xiàn)了鮮明的實(shí)用導(dǎo)向。在國(guó)家治理背景下,以黨的十八屆四中全會(huì)提出的“三分一輪一流程”的相關(guān)要求為標(biāo)志,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為加強(qiáng)政府內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約的重要機(jī)制而推動(dòng)實(shí)施起來(lái)。隨著黨的十九大報(bào)告提出全面實(shí)施績(jī)效管理要求,單位運(yùn)行生態(tài)環(huán)境發(fā)生劇烈變化,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制適用范圍面臨由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的發(fā)展要求,原有功能實(shí)現(xiàn)也面臨挑戰(zhàn)。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制適用范圍和功能拓展需要完備的理論框架作為支撐。但截止到目前,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚未形成統(tǒng)一、完備的理論框架,原有研究認(rèn)識(shí)視角及當(dāng)前發(fā)展要求處于沖突與割裂狀態(tài),如何總結(jié)適合于中國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論框架成為當(dāng)前理論研究所亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題,也關(guān)乎國(guó)家治理要求的落實(shí)。因此,本文首先從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本理念認(rèn)識(shí)出發(fā),在總結(jié)分析“權(quán)力制衡觀”內(nèi)部控制理念內(nèi)涵及局限基礎(chǔ)上,提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)圍繞不確定性的產(chǎn)生與應(yīng)對(duì),綜合“信息觀”和“系統(tǒng)觀”作為全新的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展... 

【文章來(lái)源】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)遼寧省

【文章頁(yè)數(shù)】：170 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：博士

【部分圖文】：

圖３－１行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理念轉(zhuǎn)變框架??３．２全面實(shí)施績(jī)效管理對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)的理念挑戰(zhàn)??

董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層、操作管理層及企業(yè)員工為控制??主體，并分別側(cè)重關(guān)注治理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)??為企業(yè)具有“生產(chǎn)”和“規(guī)制”兩種屬性這一觀點(diǎn)，上述研究觀點(diǎn)進(jìn)一步認(rèn)為企業(yè)??的“生產(chǎn)”屬性直接與管理控制、作業(yè)控制相對(duì)應(yīng)，“規(guī)制”屬性直接與公司治理相??對(duì)應(yīng)。??治理控制??以所有權(quán)為基礎(chǔ)??ｎ＾???ｓ?????管理控制??＞?以經(jīng)營(yíng)權(quán)為基礎(chǔ)??Ｚ???Ｉ?????作業(yè)控制??＿＿＿＊以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)??圖３－２治理視角下計(jì)劃與控制要素模型??總體上來(lái)源，現(xiàn)有研究在從治理視角下對(duì)組織系統(tǒng)中的計(jì)劃與控制要素加以分??析過(guò)程中，將治理控制置于管理控制和作業(yè)控制建設(shè)要求之上，并將兩者分別與規(guī)??制屬性和生產(chǎn)屬性對(duì)應(yīng)起來(lái)，體現(xiàn)出了對(duì)企業(yè)組織規(guī)制屬性的重視。但這種過(guò)于強(qiáng)??調(diào)企業(yè)組織的規(guī)制屬性，是否能夠指引企業(yè)制定科學(xué)有效的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有效促??進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)屬性的發(fā)揮仍有待商榷。公司治理是利益相關(guān)者之間關(guān)系的規(guī)范，從“人”??的角度關(guān)注不同利益主體之間的利益訴求關(guān)系問(wèn)題，通過(guò)設(shè)置科學(xué)績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和??薪酬激勵(lì)計(jì)劃，公司治理可以有效激發(fā)管理人員追求實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的積極性，成為??公司管理活動(dòng)運(yùn)作的組織與制度保障。但公司戰(zhàn)略才是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的源泉（徐虹??等，２０１０），治理控制僅是戰(zhàn)略目標(biāo)制定的保證機(jī)制，對(duì)于如何制定科學(xué)有效的組織??發(fā)展戰(zhàn)略，則涉及到更為深層次的組織客觀環(huán)境發(fā)展認(rèn)識(shí)，體現(xiàn)著物質(zhì)發(fā)展規(guī)律認(rèn)??識(shí)，而治理控制并不能提供行之有效的實(shí)施邏輯。而且這種計(jì)劃與控要素劃分邏輯??４２??

員、實(shí)現(xiàn)組織??戰(zhàn)略的過(guò)程。我國(guó)學(xué)者也從戰(zhàn)略管理的角度，同樣也認(rèn)為可以將內(nèi)部控制劃分為與??治理層對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略控制；與經(jīng)理層、中層管理層對(duì)應(yīng)的管理控制：與操作管理層和??職工對(duì)應(yīng)的作業(yè)控制。其中，戰(zhàn)略控制所處層級(jí)最高，作業(yè)控制處于基礎(chǔ)執(zhí)行層級(jí)，??而管理控制處于銜接戰(zhàn)略控制與作業(yè)控制的中介層級(jí)（池國(guó)華，２０１０）。??戰(zhàn)略控制?？目標(biāo)、戰(zhàn)略和政策??ｊ?Ｘ???１?■?■??管理控制?＊?戰(zhàn)輅實(shí)施??；?Ｚ???％?????作業(yè)控制?？?具體任務(wù)實(shí)施??圖３－３戰(zhàn)略視角下計(jì)劃與控制要素模型??在戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制和任務(wù)控制的特征和關(guān)聯(lián)方面，戰(zhàn)略規(guī)劃是決定組織目??標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的戰(zhàn)略的過(guò)程。戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程通常以組織目標(biāo)既定為前提，但同??時(shí)也包括基于對(duì)預(yù)計(jì)威脅的反應(yīng)或?qū)ξ磥?lái)機(jī)會(huì)的利用來(lái)重新審視及調(diào)整組織目標(biāo)。??任務(wù)控制是主要表現(xiàn)為通過(guò)遵循各工序運(yùn)行規(guī)則來(lái)保證特別任務(wù)有效完成的過(guò)程。??４３??

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]環(huán)境不確定性與企業(yè)創(chuàng)新投入——政府補(bǔ)助與產(chǎn)融結(jié)合的調(diào)節(jié)作用[J]. 劉婧,羅福凱,王京.  經(jīng)濟(jì)管理. 2019(08)
[2]論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的十大關(guān)系[J]. 白華.  會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2018(06)
[3]基于公共風(fēng)險(xiǎn)重新定義公共產(chǎn)品[J]. 劉尚希,李成威.  財(cái)政研究. 2018(08)
[4]政府內(nèi)部控制制度變遷演化:內(nèi)生動(dòng)力抑或外力驅(qū)動(dòng)——基于反腐倡廉視角[J]. 杜烽,陳文川,黃淑怡,林倩.  財(cái)會(huì)通訊. 2018(20)
[5]新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論創(chuàng)新——基于國(guó)家治理視角[J]. 唐大鵬,常語(yǔ)萱.  會(huì)計(jì)研究. 2018(07)
[6]預(yù)算績(jī)效管理:新時(shí)代全面實(shí)施績(jī)效管理的實(shí)現(xiàn)路徑[J]. 王澤彩.  中國(guó)行政管理. 2018(04)
[7]全面實(shí)施績(jī)效管理:理論、制度與頂層設(shè)計(jì)[J]. 馬國(guó)賢,任曉輝.  中國(guó)行政管理. 2018(04)
[8]美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制建設(shè)特點(diǎn)及啟示[J]. 王小龍,杜強(qiáng),衡衛(wèi)峰,賴(lài)啟忠,孫江霓.  財(cái)政研究. 2018(03)
[9]從財(cái)務(wù)資本導(dǎo)向到智力資本導(dǎo)向:公司治理范式的演進(jìn)研究[J]. 金帆,張雪.  中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì). 2018(01)
[10]政府內(nèi)部控制、政府財(cái)務(wù)信息與政府公信力[J]. 唐大鵬,常語(yǔ)萱.  財(cái)政研究. 2018(01)

博士論文
[1]我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D]. 唐曉玉.財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 2013
[2]政府部門(mén)內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施研究[D]. 劉光忠.西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2011



本文編號(hào)：3336247