本文關鍵詞： 基本養(yǎng)老保險基金 會計目標 權責發(fā)生制 個人賬戶 信息披露　出處：《中國財政科學研究院》2017年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：我國養(yǎng)老保險制度的改革正處于重要的戰(zhàn)略窗口期,人口老齡化的壓力有增大的趨勢,而現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險基金會計制度提供的會計信息并不能完全滿足需要,存在諸多問題,例如隱性債務、空賬運行以及收付實現(xiàn)制下提供的財務信息不足以反映基金實際情況等,這些都要求對基本養(yǎng)老保險基金會計制度進行改革。此外,基本養(yǎng)老保險基金的發(fā)展有了新的特點,其覆蓋范圍進一步擴大,基金的投資運營更具多樣性,這些發(fā)展對會計制度提出了更高的要求。在此前提下,對當前的基本養(yǎng)老保險基金會計制度進行研究具有重大意義。本文在歸納總結國內外學者相關理論成果的基礎上,運用規(guī)范研究法進行研究。首先,文章介紹了養(yǎng)老保險基金的分類、基本養(yǎng)老保險基金的概念以及基本養(yǎng)老保險基金會計的概念。然后對基本養(yǎng)老保險基金會計的理論概念框架進行研究,對其會計目標、會計假設、會計要素、會計信息質量要求以及會計核算基礎進行討論并界定,為具體的會計處理和會計信息披露奠定了理論基石。其次,文章介紹了我國基本養(yǎng)老保險基金會計制度的發(fā)展歷程,并從基金籌集、支出、投資運營的會計核算現(xiàn)狀以及會計信息披露現(xiàn)狀展開分析,在分析中發(fā)現(xiàn)了基金的債權債務在表內反映不充分、個人賬戶沒有獨立于社會統(tǒng)籌進行管理和賬務處理導致個人賬戶基金存在大量空賬、有些業(yè)務缺乏對應的會計科目,以及會計信息披露不充分、監(jiān)督不足等問題,這些問題不利于基本養(yǎng)老保險基金會計目標的實現(xiàn),也沒有充分滿足會計信息質量的要求,本文對發(fā)現(xiàn)的這些問題進行深層次的原因探討。最后,文章從會計核算基礎、會計科目、會計監(jiān)管、會計信息披露四個角度提出了相關的改進對策。在會計核算基礎方面,提出對部分收入和支出業(yè)務、委托投資業(yè)務按權責發(fā)生制進行會計處理;在會計科目方面,提出了增設應收款、應付款、應付養(yǎng)老金、實物資產等會計科目;在會計監(jiān)管方面,提出加強會計控制并明確會計監(jiān)管主體,同時加快會計監(jiān)管制度體系的構建;在會計信息披露方面,提出提高信息公開水平并加強會計信息的披露,建立規(guī)范的會計信息披露制度,繼續(xù)對基本養(yǎng)老保險基金會計制度進行完善,單獨對委托投資進行詳細的披露,并增加表外信息的披露以提高信息的決策有用性。
[Abstract]:The reform of the old-age insurance system in China is in an important strategic window period, the pressure of aging population has an increasing trend. However, the current basic pension fund accounting system can not fully meet the needs of accounting information, there are many problems, such as hidden debt. The empty account operation and the financial information provided under the cash system are not enough to reflect the actual situation of the fund, all of which require the reform of the basic pension insurance fund accounting system. The development of the basic pension insurance fund has new characteristics, its coverage is further expanded, the investment and operation of the fund is more diversified, these developments put forward higher requirements to the accounting system. It is of great significance to study the current basic pension fund accounting system. Based on the summary of domestic and foreign scholars' relevant theoretical results, this paper uses the normative research method to study. First of all. This paper introduces the classification of pension insurance fund, the concept of basic pension insurance fund and the concept of basic pension insurance fund accounting, and then studies the theoretical conceptual framework of basic pension fund accounting. Its accounting objectives, accounting assumptions, accounting elements, accounting information quality requirements and accounting basis were discussed and defined, which laid a theoretical foundation for the specific accounting treatment and accounting information disclosure. Secondly. This paper introduces the development of the basic pension insurance fund accounting system in China, and analyzes the current accounting situation of fund raising, expenditure, investment operation and accounting information disclosure. In the analysis, it is found that the creditor's rights and liabilities of the fund are not reflected adequately in the table, and the individual account is not managed and handled independently of the society as a whole, which leads to the existence of a large number of empty accounts in the personal account fund. Some business lack of corresponding accounting subjects, as well as inadequate disclosure of accounting information, inadequate supervision and other issues, these problems are not conducive to the realization of the basic pension fund accounting objectives. Also did not fully meet the requirements of the quality of accounting information, this article found these problems to explore the deep-seated reasons. Finally, the article from the basis of accounting, accounting subjects, accounting supervision. On the basis of accounting and accounting, the author puts forward that some of the income and expenditure business should be handled according to the accrual basis of investment business. In the field of accounting, it puts forward the addition of accounts receivable, accounts payable, pension payable, physical assets, and other accounting subjects; In the aspect of accounting supervision, we should strengthen accounting control and clarify the main body of accounting supervision, and speed up the construction of accounting supervision system at the same time; In the aspect of accounting information disclosure, it is proposed to improve the level of information disclosure and strengthen the disclosure of accounting information, establish a standardized accounting information disclosure system, and continue to improve the basic pension fund accounting system. The detailed disclosure of the entrusted investment and the increase of the disclosure of off-balance sheet information are carried out separately to improve the decision-making usefulness of the information.
【學位授予單位】：中國財政科學研究院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F842.67;F840.4

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