【摘要】：國(guó)務(wù)院辦公廳于2016年9月27日印發(fā)的《關(guān)于大力發(fā)展裝配式建筑的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)[2016]71號(hào))中,就如何“推行工程總承包”提出了明確的要求,為裝配式建筑管理模式創(chuàng)新指出了清晰的發(fā)展路徑。EPC工程總承包模式以其獨(dú)特的項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)和特點(diǎn)與裝配式建筑十分契合。大力推行工程總承包,既是政策措施的明確要求,也是行業(yè)發(fā)展的必然方向,因此,EPC工程總承包方式的應(yīng)用將越來(lái)越普遍。2016年5月1日起,我國(guó)全面開始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,EPC總承包合同中的建安部分也屬于本次“營(yíng)改增”的范圍,國(guó)內(nèi)EPC模式將呈現(xiàn)爆炸式的增長(zhǎng),但國(guó)內(nèi)建筑項(xiàng)目中EPC模式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)有限,加之“營(yíng)改增”后,不確定因素也顯著增多。本文將探索EPC項(xiàng)目模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并提出相應(yīng)的管理措施以促進(jìn)EPC項(xiàng)目模式的良性發(fā)展。本文首先通過(guò)對(duì)國(guó)外建筑業(yè)EPC工程總承包項(xiàng)目發(fā)展、國(guó)內(nèi)建筑業(yè)EPC工程總承包項(xiàng)目發(fā)展、建筑業(yè)EPC總承包模式的風(fēng)險(xiǎn)管理以及建筑業(yè)EPC模式“營(yíng)改增”后稅務(wù)管理四個(gè)方面的研究成果來(lái)論述,介紹了 EPC項(xiàng)目模式的一般管理程序及主要內(nèi)容,并將傳統(tǒng)承包模式與EPC總承包模式進(jìn)行比較分析,以客觀地了解認(rèn)識(shí)研究對(duì)象。其次運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法和業(yè)務(wù)流程分析法對(duì)“營(yíng)改增”后Z企業(yè)現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析:在整體稅負(fù)、增值稅稅負(fù)方面運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)方法得出Z企業(yè)存在擴(kuò)大稅前扣除范圍、隱匿銷售收入和“營(yíng)改增”之后增值稅稅負(fù)偏低等問(wèn)題;在具體業(yè)務(wù)流程方面分析得出Z企業(yè)存在財(cái)稅人員素質(zhì)普遍偏低、發(fā)票管理不規(guī)范、合同簽訂期間定價(jià)不合理和供應(yīng)商選擇不合理等問(wèn)題,這些問(wèn)題造成“營(yíng)改增”后Z企業(yè)EPC項(xiàng)目面臨較多的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者從上述Z企業(yè)面臨的增值稅稅務(wù)問(wèn)題入手,針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)統(tǒng)籌管理、運(yùn)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)三方面,對(duì)建筑業(yè)EPC項(xiàng)目自身管理提出相應(yīng)的對(duì)策方案:首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息溝通,及時(shí)了解掌握最新的稅收政策,并根據(jù)政策方向及時(shí)調(diào)整到有利于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式,增強(qiáng)企業(yè)的議價(jià)能力。在國(guó)地稅合并之際,重視納稅申報(bào)管理,積極學(xué)習(xí)最新的申報(bào)系統(tǒng);其次提高合同簽訂和工程把控能力,在項(xiàng)目開始時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)降至最低;最后優(yōu)化供應(yīng)商和分包管理,科學(xué)比對(duì)供應(yīng)商和分包商資質(zhì)以實(shí)現(xiàn)對(duì)EPC項(xiàng)目最完善的把控力度,真正讓建筑業(yè)EPC項(xiàng)目適應(yīng)稅改并享受到相應(yīng)的稅改紅利,實(shí)現(xiàn)EPC項(xiàng)目的健康長(zhǎng)足發(fā)展。
【圖文】：

勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率�；诖艘�(guī)兼營(yíng)行為中的銷售業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)銷售行為，兩者是獨(dú)立的業(yè)務(wù)。逡逑由財(cái)稅［２０１６］３６號(hào)附件１《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：“項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)”顯然可以分析出，混合銷行為必須是一項(xiàng)，并且該項(xiàng)行為既涉及銷售服務(wù)又涉及貨物。逡逑而ＥＰＣ總承包模式適用的增值稅稅收政策是混合銷售行為還是兼營(yíng)行為全國(guó)來(lái)看并未得到統(tǒng)一，各個(gè)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的稅收政策也并不一致�，F(xiàn)收和整理了相關(guān)省份的政策答疑，如圖２．１所示。這些政策的不統(tǒng)一，將給從事筑業(yè)ＥＰＣ項(xiàng)目的企業(yè)帶來(lái)不小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。逡逑

圖３．邋１邋Ｚ企業(yè)五年期經(jīng)營(yíng)狀況分析圖單位：千方逡逑從上述圖表中看出，自２０１３年開始Ｚ企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步上升，２０１６年現(xiàn)小幅下降之后又進(jìn)入上升期，，２０１７年達(dá)到正常收入水平實(shí)現(xiàn)１８．２５億元，同上升８．９０％。在２０１６年國(guó)家加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控，公司作為房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)商，受到一定的影響，而在２０１７年Ｚ企業(yè)承接的工程和設(shè)計(jì)訂單，帶來(lái)收
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42;F426.92

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2628909