離任經(jīng)濟責任審計作為我國對審計模式的創(chuàng)新探索開展起步時間較晚。隨著2010年末《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》及2011年《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南》等文件的頒布,經(jīng)濟責任審計制度進一步規(guī)范化、制度化,但是現(xiàn)實審計工作實踐中依然阻礙頗多,尚不全面完整的審計制度體系,缺乏細化的審計流程及后續(xù)的審計成果運用方法。我國加入WT0組織帶來市場經(jīng)濟的不斷開放,社會經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜,國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的主流砥柱,其主要領(lǐng)導人的經(jīng)濟行為直接影響著國有企業(yè)抵抗內(nèi)、外部經(jīng)營風險的能力,需要有詳細的制度準則對領(lǐng)導人的經(jīng)濟行為進行評判和監(jiān)督。特別是在當下反腐倡廉的現(xiàn)實語境下,科學系統(tǒng)地評價領(lǐng)導人經(jīng)濟行為,有助于正本清源處理腐敗問題,推動黨風廉政建設(shè)。目前離任經(jīng)濟責任審計的基本理論研究方面已基本豐富,對于實際工作指導具有一定借鑒作用,但是對于將理論運用于實際的相關(guān)配套細則需要進一步完善,旨在指導企業(yè)離任經(jīng)濟責任審計工作實施的相關(guān)文獻數(shù)量比重仍然偏低。交通運輸業(yè)作為國民支柱產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)保障行業(yè),在政府管理部門及集團公司領(lǐng)導對于經(jīng)濟責任審計力度有更高的要求下,不同子公司、不同經(jīng)營業(yè)態(tài)的高速集團內(nèi)部經(jīng)濟責任水平參差不齊,缺乏統(tǒng)一的審計準則及評價標準,需要在審計基本理論的基礎(chǔ)上細化審計層級及規(guī)范化水平,延伸并深化審計內(nèi)涵。本文將離任經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)理論結(jié)合企業(yè)的實際現(xiàn)狀,闡釋CX公司審計工作組織架構(gòu)及審計實施工作中的特點、內(nèi)容等,深入剖析CX分公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計工作中存在問題及問題產(chǎn)生的深層次的原因,最后有針對性的對CX公司審計工作中存在的不足給出改善意見。本文首先介紹了離任經(jīng)濟責任審計的含義、內(nèi)容、特點及審計成果運用等方面,本文論述的離任經(jīng)濟責任審計是國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)受干部管理部門委托,就其企業(yè)主要領(lǐng)導人任職期間企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性,及企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動的合理性、合規(guī)性所應(yīng)承擔的責任。依法依規(guī)對離任經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價,明確離任經(jīng)濟責任審計作為一項特定的專項審計,在審計對象、內(nèi)容及流程等的獨特之處,以及在健全監(jiān)督評價機制、改善公司治理水平以及推動中國審計模式發(fā)展創(chuàng)新等方面的作用。并且將受托責任理論、內(nèi)部控制理論和權(quán)力制衡理論作為本文的理論基礎(chǔ),為下文分析CX分公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的對策奠定基礎(chǔ)。其次,本文闡述了CX公司組織架構(gòu)及其離任經(jīng)濟責任審計工作開展的現(xiàn)狀,包括對其離任經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容、特點及流程等方面,并總結(jié)了其對分公司總經(jīng)理審計工作中存在的不足并分析了導致其不足產(chǎn)生的原因,主要包括:審前計劃不完備,無法落實先審后離并且對人事任免約束力有限;事中審計效率低,審人才資源不足,審計實施存在隨意性;審計評價主觀性大,過度依賴領(lǐng)導人述職報告并缺乏細化的審計評價體系;審計成果運用不到位,審計結(jié)果不透明,與問責機制脫節(jié)。最后,針對CX公司離任經(jīng)濟責任審計工作中的不足本文給出了相應(yīng)的改進建議,具體包括:健全法律法規(guī)和操作規(guī)范,科學設(shè)置審計機構(gòu);提高審計人員素質(zhì),有效運用審計程序方法;建立健全審計評價體系;提高審計成果運用。本文旨在豐富經(jīng)濟責任審計在實際應(yīng)用方面的理論,同時為CX公司進一步強化和規(guī)范其離任經(jīng)濟責任審計工作提供參考建議。
【學位單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.47;F542.6;F272.91
【部分圖文】：

論文的基本框架

圖 3-1 CX 公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖3.1.2 公司審計機構(gòu)設(shè)置從財務(wù)審計部門來看，財務(wù)與審計工作并不單獨割裂，審計工作作為一項部門工作職責，由財務(wù)人員兼任，負責公司內(nèi)部審計工作。財務(wù)審計本部設(shè)置財務(wù)審計人員 7 人，每個分公司財務(wù)審計人員 3 人。CX 分公司總經(jīng)理離任或任期經(jīng)濟責任審計由財務(wù)審計本部委派一人作為組長，被審計單位以外的其它分公司抽調(diào)財務(wù)審計人員為組員進行審計，相關(guān)情況具體如表 3-1 所示。表 3-1 CX 公司審計小組組成情況審計小組成員 組成情況總負責人 一人，為財務(wù)審計部部長兼任，總領(lǐng)負責所有審計工作一人，總公司財務(wù)審計部成員兼任，負責帶領(lǐng)審計小組成員實地調(diào)查取證，收

重點關(guān)注人工成本方面補貼發(fā)放及分公司自聘人員工資發(fā)放的相關(guān)審批文件及程序，重點關(guān)注水電費、會議培訓費、業(yè)務(wù)招待費、物料損耗、低值易耗品損耗與分公司其它外包經(jīng)營戶的關(guān)系等。 圖3-2是關(guān)于日常成本費用確認審計的內(nèi)容框架。圖 3-2 日常成本費用確認審計
【參考文獻】

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本文編號：2837371